計提所得稅費用會(huì )計分錄借:所得稅費用貸:應交稅費——應交所得稅涉及到遞延所得稅的:計提時(shí)借:所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方) 貸:應交稅費——應交所得稅 遞延所得稅負債(或借方)繳納時(shí)借:應交稅費——應交所得稅 貸:銀行存款應納稅所得額=稅前會(huì )計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額-彌補以前年度虧損當期所得稅(應交所得稅)=應納稅所得額*當期適用稅率遞延所得稅費用(或收益)=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。
1、計提工資借:管理費用――工資貸:應付職工薪酬2、實(shí)際發(fā)放借:應付職工薪酬――工資貸:庫存現金 或銀行存款應交稅費-代扣代繳個(gè)人所得稅3、上交給稅務(wù)機關(guān)借:應交稅費--代扣代繳個(gè)人所得稅貸:銀行存款(庫存現金)擴展資料個(gè)人所得稅根據不同的征稅項目,分別規定了三種不同的稅率:1、工資、薪金所得,適用7級超額累進(jìn)稅率,按月應納稅所得額計算征稅。
該稅率按個(gè)人月工資、薪金應稅所得額劃分級距,最高一級為45%,最低一級為3%,共7級。2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。
適用按年計算、分月預繳稅款的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應納稅所得額劃分級距,最低一級為5%,最高一級為35%,共5級。3、比例稅率。
對個(gè)人的稿酬所得,勞務(wù)報酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得,偶然所得和其他所得,按次計算征收個(gè)人所得稅,適用20%的比例稅率。參考資料百度百科-個(gè)人所得稅。
首先要 確定 你公司 是 按季申報 企業(yè)所得稅 還是 按月申報。
不論按月還是 按季, 先繳納的 就繳納了, 以后 如果公司 是 累計虧損,那就 不用繳納了。
如果以后 依然是 盈利,那就 按照 累計利潤* 稅率- 以前實(shí)繳的稅款= 當前應繳稅額。
舉例: 假如是 按季 申報。一季度 利潤 是 10000, 二季度利潤是 -6000, 三季度是 30000元。
1、一季度納稅 = 10000* 25%= 2500元 (一季度 繳納 2500元)
2、二季度納稅 =( 10000 -6000)*25% -2500元 = -1500元(負數 不用繳納)
3、三季度納稅 =( 10000 -6000 +30000) *25% -2500 -0 = 6000元。 (三季度 繳納 6000元)
假設 今年 公司 全年利潤是 60000元,實(shí)際繳納了 企業(yè)所得稅 是 15000元。
一年結束后,在 第二年年初 經(jīng) 審計機構 審計 或 自查, 公司 60000元的 利潤 不準確, 廣告費、業(yè)務(wù)招待費 超出了 稅前扣除標準, 調整后的 利潤是 70000元。
公司在 匯算清繳 工作中 將 調整后的 情況反映在 申報表中。然后 補交稅款=(70000-60000)*25=2500元。
如果 審計后的 利潤 小于 賬簿上的利潤, 稅務(wù)會(huì ) 退回 多繳的 稅款。
根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預繳。
按月(季)預繳(a一般是分季度預繳),年終匯算清繳所得稅的會(huì )計處理如下: 1、按月或按季計提 借:所得稅費用 貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅 2、按季繳納所得稅 借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸:銀行存款 3、次年5月31日前匯算清繳,應補稅額(全年應交所得稅額-已預繳稅額) 借:以前年度損益調整 貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅 4、繳納稅款 借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅 貸:銀行存款 5、補繳稅款損益調整 借:利潤分配-未分配利潤 貸:以前年度損益調整 6、年度匯算清繳,應納所得稅額少于已預繳稅額 借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅 貸:以前年度損益調 7、留抵損益調整 借:以前年度損益調整 貸:利潤分配-未分配利潤 擴展資料: 分錄格式 第一:應是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下; 第二:貸方記賬符號、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。 會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種,其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。
方法 初學(xué)者在編制會(huì )計分錄時(shí),可以按以下步驟進(jìn)行: 第一:涉及的賬戶(hù),分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化; 第二:賬戶(hù)的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì),即它們各屬于什么會(huì )計要素,位于會(huì )計等式的左邊還是右邊; 第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了,增減金額是多少; 第四:記賬方向,根據賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方; 第五:根據會(huì )計分錄的格式要求,編制完整的會(huì )計分錄。 參考資料:百度百科:會(huì )計分錄。
1、上一年度的企業(yè)所得稅屬于以前年度損益調整科目;2、所得稅清算中補繳上一年度的所得稅具體分錄是:(1)計提時(shí):借:以前年度損益調整 貸:應交稅費-企業(yè)所得稅(2)月底結轉時(shí):借:未分配利潤 貸:以前年度損益調整(2)支付時(shí):借:應交稅費-企業(yè)所得稅 貸:銀行存款3、以前年度損益調整,是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進(jìn)行的調整。
以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時(shí),應通過(guò)“以前年度損益調整”科目來(lái)代替原相關(guān)損益科目,對方科目不變,然后把“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配”科目下,進(jìn)行相應的盈余公積的調整。
最終不能影響當期的“本年利潤”科目。其借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計收入、少計費用而調整本年度損益的數額;貸方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度少計收入、多計費用而調整本年度損益的數額。
期末,企業(yè)應將該科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后,該科目應無(wú)余額。
根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預繳。按月(季)預繳(a一般是分季度預繳),年終匯算清繳所得稅的會(huì )計處理如下:
1、按月或按季計提
借:所得稅費用
貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
2、按季繳納所得稅
借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、次年5月31日前匯算清繳,應補稅額(全年應交所得稅額-已預繳稅額)
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
4、繳納稅款
借:應交稅費--應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5、補繳稅款損益調整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
6、年度匯算清繳,應納所得稅額少于已預繳稅額
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調
7、留抵損益調整
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
擴展資料:
分錄格式
第一:應是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;
第二:貸方記賬符號、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種,其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。
方法
初學(xué)者在編制會(huì )計分錄時(shí),可以按以下步驟進(jìn)行:
第一:涉及的賬戶(hù),分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化;
第二:賬戶(hù)的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì),即它們各屬于什么會(huì )計要素,位于會(huì )計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方;
第五:根據會(huì )計分錄的格式要求,編制完整的會(huì )計分錄。
參考資料:搜狗百科:會(huì )計分錄
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