涉及到?jīng)_減的事項(xiàng)(如何處理費(fèi)用沖減的會(huì)計(jì)分錄?)
1.如何處理費(fèi)用沖減的會(huì)計(jì)分錄?
借：現(xiàn)金50 貸：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)50 這樣現(xiàn)金增加了，原來(lái)多列的費(fèi)用沖減了，這筆會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤。
但是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，這筆分錄這樣處理就給報(bào)表自動(dòng)取數(shù)帶來(lái)困難，因?yàn)橘M(fèi)用報(bào)表是按借方發(fā)生額取數(shù)的，而費(fèi)用沖減分錄是從貸方轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的數(shù)據(jù)，并沒有減少費(fèi)用的借方發(fā)生額，所以報(bào)表自動(dòng)生成的數(shù)字要比實(shí)際支出數(shù)大。 要解決報(bào)表取數(shù)問(wèn)題，對(duì)這類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄有兩種做法（如上例）：漢中創(chuàng)名會(huì)計(jì)培訓(xùn)告訴你：如何處理費(fèi)用沖減的會(huì)計(jì)分錄 一種方法是：用紅字沖銷費(fèi)用支出數(shù)，同時(shí)用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù)，即： 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)50 貸：現(xiàn)金50 這種會(huì)計(jì)處理辦法雖然滿足了報(bào)表的自動(dòng)生成取數(shù)，但對(duì)現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受，實(shí)際工作中，有一小部分單位就是采用這種會(huì)計(jì)處理方法。
另一種方法是：在借方用紅字沖減費(fèi)用支出數(shù)，用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù)，即： 借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)50 貸：現(xiàn)金50。
2.請(qǐng)問(wèn):新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下?如何沖減跨
? 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》“6901以前年度損益調(diào)整”科目的主要賬務(wù)處理： （一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 【例】某企業(yè)于2008年12月1日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。
那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為： （1）盤盈分錄： 借：固定資產(chǎn)100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000 (2)調(diào)整所得稅 借：以前年度損益調(diào)整25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000 (3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整75000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000? 以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。
?###新的利潤(rùn)表已經(jīng)沒有以前年度損益調(diào)整這一項(xiàng)了，現(xiàn)在調(diào)整的是資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)的期初數(shù)，也就是09年的期末數(shù)借：以前年度損益調(diào)整90w貸：應(yīng)付職工薪酬 90w借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)90w貸：以前年度損益調(diào)整90w借：應(yīng)付職工薪酬90w貸：銀行存款90w 09年資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工薪酬增加90w，未分配利潤(rùn)減少90w###123456。
3.費(fèi)用沖減的會(huì)計(jì)分錄處理方法
當(dāng)發(fā)生某一項(xiàng)需要沖減成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以根據(jù)借貸記帳法“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則，作與費(fèi)用支出相反的會(huì)計(jì)分錄即可，例如：收到黎明同志退回的差旅費(fèi)，計(jì)現(xiàn)金50元，我們?cè)谧霈F(xiàn)金收入的同時(shí)，沖減管理費(fèi)用支出，我們可以做分錄如下：
借：現(xiàn)金 50
貸：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 50
這樣現(xiàn)金增加了，原來(lái)多列的費(fèi)用沖減了，這筆會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤。但是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，這筆分錄這樣處理就給報(bào)表自動(dòng)取數(shù)帶來(lái)困難，因?yàn)橘M(fèi)用報(bào)表是按借方發(fā)生額取數(shù)的，而費(fèi)用沖減分錄是從貸方轉(zhuǎn)出應(yīng)沖減的數(shù)據(jù)，并沒有減少費(fèi)用的借方發(fā)生額，所以報(bào)表自動(dòng)生成的數(shù)字要比實(shí)際支出數(shù)大。
要解決報(bào)表取數(shù)問(wèn)題，對(duì)這類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄有兩種做法（如上例）：
一種方法是：用紅字沖銷費(fèi)用支出數(shù)，同時(shí)用紅字沖銷現(xiàn)金支出數(shù)，即：
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 50
貸：現(xiàn)金 50
這種會(huì)計(jì)處理辦法雖然滿足了報(bào)表的自動(dòng)生成取數(shù)，但對(duì)現(xiàn)金收入用紅字在貸方反映叫人難以理解和接受，實(shí)際工作中，有一小部分單位就是采用這種會(huì)計(jì)處理方法。
另一種方法是：在借方用紅字沖減費(fèi)用支出數(shù)，用藍(lán)字借記現(xiàn)金的增加數(shù)，即：
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 50
貸：現(xiàn)金 50
這樣做的理由是：沖減費(fèi)用支出數(shù)在借方用紅字反映，既符合會(huì)計(jì)原理上對(duì)“管理費(fèi)用”科目的定義解釋（借方反映費(fèi)用的支出數(shù)，貸方反映費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)），又可以滿足報(bào)表自動(dòng)生成取數(shù)的要求，收到現(xiàn)金做借方增加，既符合會(huì)計(jì)原理對(duì)“現(xiàn)金”的解釋，也符合人們的習(xí)慣。但是它違背了借貸記帳規(guī)則。在實(shí)際工作中，大部分單位采用這種會(huì)計(jì)處理方法。
兩種方法相比，后一種方法優(yōu)于前一種方法，特別是在登記帳簿時(shí)，顯得較為合理和比較容易理解。筆者傾向于選擇使用后一種方法。
收入類帳務(wù)的類似沖減分錄，可以參照以上辦法處理。
