購(gòu)買的公室裝飾用品費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用-公費(fèi)”。
理由為:“管理費(fèi)用”科目核算小企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,如小企業(yè)的行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。購(gòu)買的公室裝飾用品屬于企業(yè)公室所用,不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,所以不算資產(chǎn),就應(yīng)就費(fèi)用。
所以,購(gòu)買的公室裝飾用品費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用-公費(fèi)”。
開辦費(fèi)及攤銷內(nèi)容 一、《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條第二款:“開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。”
(一)記入開辦費(fèi)的具體內(nèi)容 1、籌建人員開支的費(fèi)用 (1)工資福利費(fèi)用:包括人員工資獎(jiǎng)金等工資性支出,以及應(yīng)交納的各種社會(huì)保險(xiǎn)。 (2)差旅費(fèi):包括市內(nèi)交通費(fèi)和差旅費(fèi)。
2、企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi):主要包括工商登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。 3、籌資費(fèi)用:主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。
4、人員培訓(xùn)費(fèi): (1)選派職工外出參加培訓(xùn)的費(fèi)用。 (2)聘請(qǐng)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的費(fèi)用。
5、企業(yè)資產(chǎn)的折舊、攤銷、報(bào)廢和毀損 6、其他費(fèi)用 (1)籌建期間發(fā)生的辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi); (2)印花稅(可能還會(huì)發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅); (3)經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費(fèi)用; (4)其他與籌建有關(guān)的費(fèi)用,如咨詢費(fèi)、慶典禮品費(fèi)等支出。 (二)不列入開辦費(fèi)范圍的支出 1、取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。
如購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)建時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用。 2、規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。
如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。 3、籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等(因?qū)iT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額并符合資本化條件)。
二、開辦費(fèi)的歸集和攤銷 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條第五款規(guī)定,“除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。 ” ㈠開辦費(fèi)的歸集 ⒈《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十四條規(guī)定了應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍,凡在折舊范圍內(nèi)固定資產(chǎn),只要達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),都應(yīng)按月提取折舊,而不分企業(yè)是否正式開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
第三十七條第一款規(guī)定:“企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。 ” 2。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十六條對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定:"無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入損益。"。
其攤銷的開始時(shí)間是"取得當(dāng)月",而不論是在籌建期間還是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間取得。 ㈡開辦費(fèi)的攤銷 1、會(huì)計(jì)制度規(guī)定:《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定將開辦費(fèi)一次性計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益,借記“管理費(fèi)用”,貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)”。
年終要進(jìn)行納稅調(diào)整。 2、稅法規(guī)定:《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起;在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。
三、帳務(wù)處理 1、發(fā)生的費(fèi)用支出 借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi) 貸:現(xiàn)金(或銀行存款) 2、籌建期結(jié)束,攤銷時(shí) 借:管理費(fèi)用--開辦費(fèi)攤銷 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi) 。
計(jì)提職工福利費(fèi)用,借方按職工的崗位分別入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”等,貸記“應(yīng)付職工薪酬”。
1、提取時(shí):
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、支付時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
擴(kuò)展資料:
職工福利費(fèi)的開支范圍
1、職工醫(yī)藥費(fèi)
2、職工的生活困難補(bǔ)助
3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇
4、集體福利的補(bǔ)貼
5、其他福利待遇
參考資料:職工福利-百度百科
行政單位加班餐費(fèi)計(jì)入專用基金—職工福利基金。
借:專用基金—職工福利基金
貸:銀行存款
《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第六章“專用基金管理”規(guī)定:
第二十七條 專用基金是科學(xué)事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的金錢。包括:
(一)修購(gòu)基金,即單位按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支(各列50%),以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。
(二)職工福利基金,即按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。
(三)醫(yī)療基金,即未納入國(guó)家公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的單位,按規(guī)定提取并參照公費(fèi)醫(yī)療有關(guān)規(guī)定直接用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。
(四)科技成果轉(zhuǎn)化基金,即單位按照事業(yè)收入的一定比例提取,在業(yè)務(wù)費(fèi)中列支,以及在經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余中提取轉(zhuǎn)入,用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金。
(五)其它基金,即單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的資金。
擴(kuò)展資料:
為了核算專用基金支出,財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“專用基金支出”賬戶。該賬戶核算各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。發(fā)生專用基金支出時(shí),借記本賬戶,貸記“國(guó)庫(kù)存款”(對(duì)于根據(jù)國(guó)家規(guī)定將基金存在指定銀行的,應(yīng)為“其他財(cái)政存款”)賬戶。
支出收回時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄。年終,本賬戶借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”賬戶沖銷,借記“專用基金結(jié)余”賬戶,貸記本賬戶。本賬戶平時(shí)借方余額,反映專用基金支出累計(jì)數(shù)。
1、財(cái)政部1997年6月頒布的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》設(shè)置“專用基金結(jié)余”科目對(duì)專用基金結(jié)余進(jìn)行核算。本科目用于核算總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。
2、年終轉(zhuǎn)賬時(shí),財(cái)政部門將全年的“專用基金收入”科目的期末貸方余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余科目”的貸方,即,借記“專用基金收入”科目,貸記“專用基金結(jié)余”科目;
將全年的“專用基金支出”科目的末借方余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目的借方,即借記“專用基金結(jié)余”科目,貸記“專用基金支出”科目。
3、“專用基金結(jié)余”科目的年終貸方余額,反映本年專用基金的滾存結(jié)余,轉(zhuǎn)入下年度。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-專用基金
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