車(chē)間發(fā)生的費用放在“制造費用”科目下核算。
生產(chǎn)車(chē)間管理及技術(shù)人員領(lǐng)用的辦公用品費用。從某種程度上 它具備一定的“期間費用”的特點(diǎn),即該費用 是每個(gè)會(huì )計期間 必然會(huì )發(fā)生,而與產(chǎn)品生產(chǎn)制造 之間的關(guān)系并非特別密切。
但從“責任會(huì )計”角度看,“車(chē)間辦公用品”領(lǐng)用多少,是節約還是浪費,只有車(chē)間最具有主動(dòng)權。
管理部門(mén)使用的
借:管理費用--辦公費
貸:銀行存款/庫存現金
銷(xiāo)售部門(mén)使用的
借:銷(xiāo)售費用--辦公費
貸:銀行存款/庫存現金
生產(chǎn)車(chē)間使用的
借:制造費用--辦公費
貸:銀行存款/庫存現金
擴展資料:
車(chē)間屬于固定資產(chǎn)下的不動(dòng)產(chǎn),車(chē)間改造應當由固定資產(chǎn)科目轉入在建工程,待車(chē)間改造完成后由在建工程轉回固定資產(chǎn)。
在建工程科目核算范圍及明細科目設置:
一、本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。
企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等,滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準則規定的固定資產(chǎn)確認條件的,也在本科目核算;沒(méi)有滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認條件的,應在“管理費用”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細核算。
在建工程發(fā)生減值的,應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算。
三、本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。
會(huì )計分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種,其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶(hù)對應關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì )計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì )計分錄。
參考資料來(lái)源:百度百科——辦公用品
參考資料來(lái)源:百度百科——會(huì )計分錄
車(chē)間購買(mǎi)工具應計入周轉材料科目,二級明細科目可設置低值易耗品,購入時(shí),會(huì )計分錄為:借:周轉材料——低值易耗品應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:庫存現金/銀行存款為了核算施工企業(yè)所有在庫和在用的周轉材料計劃成本,應設置“周轉材料”帳戶(hù)。
借方登記在庫和在用數;貸方登記領(lǐng)用、報廢、短缺或退庫數,余額表示在庫和在用數。擴展資料:賬務(wù)處理:公司購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料等。
領(lǐng)用采用一次轉銷(xiāo)法的,領(lǐng)用時(shí)應按其賬面價(jià)值,借記管理費用、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用等科目,貸記本科目。采用其他攤銷(xiāo)方法的,領(lǐng)用時(shí)應按其賬面價(jià)值,借記本科目(在用),貸記本科目(在庫):攤銷(xiāo)時(shí)應按攤銷(xiāo)借記管理費用,生產(chǎn)成本銷(xiāo)售費用等科目,貸記本科目(攤銷(xiāo))報廢采用一次轉銷(xiāo)法的,應按報廢周轉材料的殘料價(jià)值,借記原材料等科目,貸記管理費用、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用等科目。
采用其他攤銷(xiāo)法的按應補提攤銷(xiāo)額,借記管理費用、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用等科目。貸記本科目(攤銷(xiāo)):同時(shí),按報廢周轉材料的殘料價(jià)值,借記原材料等科目,貸記管理費用、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費用等科目,同時(shí)按已提攤銷(xiāo)額,借記本科目,貸記本科目(在用)。
其他采用計劃成本進(jìn)行周轉材料日常核算的,領(lǐng)用等發(fā)出周轉材料時(shí),還應同時(shí)結轉應分攤的成本差異,借記“工程施工”、“銷(xiāo)售費用”等科目,貸記“材料成本差異”科目。實(shí)際成本小于計劃成本的差異做相反的會(huì )計分錄。
本科目期末借方余額,反應公司在庫周轉材料的計劃成本或實(shí)際成本以及在用周轉材料的攤余價(jià)值。參考資料來(lái)源:百度百科-周轉材料。
生產(chǎn)車(chē)間購買(mǎi)的膠水、膠糊、刀片、縫紉線(xiàn)等備用品可直接記入制造費用,也可以先記入周轉材料—低值易耗品,再結轉到制造費用中。
企業(yè)應設置“制造費用”帳戶(hù)進(jìn)行總分類(lèi)核算。該帳戶(hù)應按不同的生產(chǎn)單位設立明細賬,賬內按照費用項目設立專(zhuān)欄或專(zhuān)戶(hù),分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車(chē)間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)們而且制造費用數額較小,為了減少轉帳手續,對發(fā)生的各項制造費用,也可以不通過(guò)“制造費用”帳戶(hù)核算,直接計入“輔助生產(chǎn)成本”帳戶(hù)。“制造費用”帳戶(hù)屬于成本費用類(lèi)帳戶(hù),借方登記歸集發(fā)生的制造費用,貸方反映制造費用的分配,月末無(wú)余額。
由于制造費用的具體項目眾多,這里只能按大類(lèi),選擇有代表性的項目說(shuō)明制造費用的歸集。
1、間接材料費
間接材料是指企業(yè)生產(chǎn)單位在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的,但不能或無(wú)法規入某一特定產(chǎn)品的材料費用。如機器的潤滑油、修理備件等。間接費用的歸集一般可以根據“材料費用分配表”等原始記錄進(jìn)行。計入制造費用的總帳和明細賬。
2、間接人工費用
間接人工費用是指企業(yè)生產(chǎn)單位中不直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的或其他不能歸入直接人工的那些人工成本,如修理工人工資、管理人員工資等。對間接人工費用應根據“工資及福利費用分配表”確定的數額,記入有關(guān)制造費用明細賬,并根據“工資、福利費用分配表”編制記賬憑證,據以記入“制造費用”帳戶(hù)。
3、折舊費
折舊費是指固定資產(chǎn)在使用中由于損耗而轉移到成本費用中的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)折舊費的歸集是通過(guò)將按月編制的各車(chē)間、部門(mén)折舊計算明細表匯總編制整個(gè)企業(yè)的“折舊費用分配表”進(jìn)行的。根據“折舊費用分配表”登記制造費用明細賬和總帳。
4、低值易耗品
低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種勞動(dòng)手段,包括一般工具、專(zhuān)用工具、管理用具、勞動(dòng)保護用品等。生產(chǎn)單位耗用的低值易耗品,由于其價(jià)值低或容易損壞,一般不用像固定資產(chǎn)那樣嚴格計算其轉移價(jià)值,而是采用比較簡(jiǎn)便的方法將其費用一次或分次轉入產(chǎn)品成本。采用一次攤銷(xiāo)法時(shí),領(lǐng)用低值易耗品的價(jià)值,一般可以與領(lǐng)用其他材料一道,匯總編制“材料費用分配表”,直接計入有關(guān)成本費用;采用分次攤銷(xiāo)時(shí),領(lǐng)用低值易耗品的價(jià)值要按其使用期限分月攤入有關(guān)成本費用。
5、其他支出
企業(yè)生產(chǎn)單位的其他支出是指上述各項支出以外的支出,如水電費、差旅費、運輸費、辦公費、設計制圖費、勞動(dòng)保護費等。這些支出多數是以銀行存款或現金支付,并與產(chǎn)品無(wú)直接關(guān)系,一般均不單獨設置成本項目,應在費用發(fā)生時(shí),根據有關(guān)的原始憑證逐筆編制記賬憑證后計入“制造費用”總帳及明細賬。
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