利息的收入計入到財務費用-利息收入科目。
財務費用核算主要內容:
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。財務費用
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關的手續(xù)費,指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。
(4)其他財務費用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。
通常情況下,銀行的存款利息收入計入
財務費用科目,具體的情況為:如果是
銀行的儲存款利息收入,借:銀行存
款;貸:財務費用-利息收入。如果是利
息支出,借:財務費用--利息支出;貸:
銀行存款。因此,關于利息所要計入的
科目,需要大家能夠搞清楚。
財務費用指的是企業(yè)在籌集資金的時
候,產(chǎn)生的一種額外的費用。它主要由
四大部分組成,分別是利息支出(總利
息支出減利息收入后的差額)、匯兌損
失、相關的手續(xù)費、其他財務費用等,
從中可以看出,利息支出這一項的計算
方法。因此,存款的利息收入也是最后
進行計算利息支出時的一個重要部分,
它是整個財務費用中不可缺少的一項。
銀行存款利息一是計入當期財務費用,二是計入(沖減)購建資產(chǎn)成本。 根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)會計制度,除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外,其他借款費用均應于發(fā)生當期確認為費用,直接計入當期財務費用。而在為簡化核算起見,在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前,其發(fā)生金額較小的財務費用(減利息收入),可直接計入當期財務費用。 由此可見,除為購建資產(chǎn)而專門設立的資金帳戶的存款利息(且在資產(chǎn)達到預期可使用狀態(tài)前)應計入(沖減)工程成本外,其余均應直接列入當期的財務費用。
1、屬建設期的利息收入,在收到利息時應作分錄: 借:銀行存款-戶 貸:基建工程支出-待攤費用 2、非建設期利息收入,應作分錄: 借:銀行存款戶 貸:財務費用
利息收入在借方/貸方的情況都有。
附注:
1.收到銀行存款利息,即銀行存款增加,銀行存款是資產(chǎn)類科目,資產(chǎn)增加為借方;利息支出和銀行手續(xù)費等屬于財務費用.收到銀行存款利息是沖減財務費用,費用減少,費用減少是貸方。
應做的會計分錄:
借:銀行存款
貸:財務費用
2.在實際操作時,特別是使用財務軟件時,可以做以下會計分錄:
借:銀行存款
借:財務費用-利息收入(紅字) 《這里指沖減財務費用,所以用紅字》
該憑證的兩條分錄都在借方,沒有貸方。
因為無論是手工記賬還是財務軟件,在期末結轉本期發(fā)生的財務費用時一般只合計財務費用的借方,合計后結轉到本年利潤。
3.期末結轉會計分錄:
借:本年利潤
貸:財務費用(包括利息支出;利息收入[借記紅字財務費用];銀行手續(xù)費等。
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