特許權使用費計入什么(特許權使用費所得的會(huì )計分錄)

1.特許權使用費所得的會(huì )計分錄

1. 征稅范圍 （1）一般規定 特許權使用費所得是指個(gè)人提供專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權的使用權取得的所得。

【提示】提供著(zhù)作權使用權取得的所得，不包括稿酬所得（出版、發(fā)表） 轉讓上述相關(guān)權利行為，也應按“特許權使用費所得”計征個(gè)人所得稅；但是此稅目不包括土地使用權轉讓。 （2）特殊規定 ①對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開(kāi)拍賣(mài)（競價(jià)）取得的所得，屬于提供著(zhù)作權的使用所得，應按“特許權使用費所得”項目征收個(gè)人所得稅。

②個(gè)人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個(gè)人代扣代繳。 ③編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目征收個(gè)人所得稅。

2. 計征方法：按次計征 （1）以“一項”特許權的“一次”許可使用所取得的收入為一次。 （2）如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個(gè)人所得稅。

3. 稅率 稅率：基本稅率為20% 4. 應納稅額的計算 （1）每次收入不超過(guò)4000元的 應納稅額=（每次收入額-800）*20% (2)每次收入在4000元以上的 應納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%。

2.支付特許權使用費及稅費的賬務(wù)處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術(shù)使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術(shù)使用費發(fā)票后

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業(yè)應設置“預付賬款”會(huì )計科目，核算企業(yè)按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

(1)企業(yè)因購貨而預付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)收到所購物資時(shí)，根據發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金—應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應付金額，貸記“預付賬款”科目。

(3)補付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；

(4)退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。

擴展資料：

企業(yè)撥出用于投資、購買(mǎi)物資的各種款項，不得在“其他應收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時(shí)，借記“其他應收款”科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“其他應收款”科目。

實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金應當定期向財務(wù)會(huì )計部門(mén)報銷(xiāo)。財務(wù)會(huì )計部門(mén)根據報銷(xiāo)數用現金補足備用金定額時(shí)，借記“管理費用”等科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目，報銷(xiāo)數和撥補數都不再通過(guò)“其他應收款”科目核算。

企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關(guān)核算規定進(jìn)行會(huì )計處理。

企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進(jìn)行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實(shí)無(wú)法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì )，或經(jīng)理（廠(chǎng)長(cháng)）會(huì )議或類(lèi)似機構批準作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準備。

經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。已確認并轉銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設置明細賬，進(jìn)行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

參考資料來(lái)源：百度百科-其他應收款

參考資料來(lái)源：百度百科-預付賬款

3.會(huì )計學(xué)中取得的特許權使用費是作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入嗎

特許權使用費所得扣除營(yíng)業(yè)稅后，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

四、特許權使用費所得應納稅額的計算 特許權使用費所得應納稅額的計算公式為： （一）每次收入不足4000元的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（每次收入額—800）*20% （二）每次收入在4000元以上的： 應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1—20%）*20% 五、每次收入確認 特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一個(gè)納稅義務(wù)人，可能不僅擁有一項特許權利，每一項特許權的使用權也可能不止一次地向他人提供。

因此，對特許權使用費所得的“次”的界定，明確為每一項使用權的每次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個(gè)人所得稅。