主營業(yè)務收入(一)工程施工相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。
1、工程施工——合同成本核算工程合同成本,在合同成本下,設置以下明細科目:(1)、人工費(項目/部門核算)(2)、材料費(項目/部門核算)(3)、機械使用費(項目/部門核算)(4)、其他直接費(項目/部門核算)(5)、分包成本(項目/部門核算)(6)、間接費用間接費用下設下列明細科目:管理人員工資(項目/部門核算)職工福利費(項目/部門核算)固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)低值易耗品攤銷(項目/部門核算)辦公費(項目/部門核算)差旅費(項目/部門核算)財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)工程保修費(項目/部門核算)排污費(項目/部門核算)勞動保護費(項目/部門核算)檢驗試驗費(項目/部門核算)外單位管理費(項目/部門核算)材料整理及零星運費(項目/部門核算)材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)取暖費(項目/部門核算)其他費用(項目/部門核算)2、工程施工——毛利核算工程毛利,具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會計科目。 特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。
(二)機械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 通常情況下,應當設置以下明細科目:工資及附加(部門/設備核算)燃料及動力(部門/設備核算)折舊費(部門/設備核算)配件及修理費(部門/設備核算)間接費用(部門/設備核算)(三)應收賬款1、應收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款2、應收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款3、應收質保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金,最好設置有到期日。
(四)應付賬款1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金,最好設置有到期日。 (五)工程結算(往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
(六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可)1、目標成本目標成本下設置以下明細科目:(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)(3)機械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)間接費用(項目/部門核算)2、稅金(項目/部門核算)3、勞動保護費(項目/部門核算)4、公司管理費(項目/部門核算)5、公司利潤(項目/部門核算)其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
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