民間非營(yíng)利組織設立會(huì )計科目的問(wèn)題上,應執行《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》, 有點(diǎn)近似事業(yè)單位會(huì )計制度,科目分類(lèi)是資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出,會(huì )計科目也與企業(yè)會(huì )計準則略有區別(民非組織會(huì )計制度可以網(wǎng)上下載)。財務(wù)處理上,重點(diǎn)有(與企業(yè)會(huì )計區別較大的地方):
1)沒(méi)有實(shí)收資本,收到的投資或捐助款,直接計入對應的收入科目,主要有,捐贈收入、會(huì )費收入、政府補助收入、提供服務(wù)收入、商品銷(xiāo)售收入、投資收益、其他收入等。
2)支出沒(méi)有那么細的分類(lèi),與業(yè)務(wù)相關(guān)的都計入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”;與管理相關(guān)的都計入“管理費用”(可設置明細科目);“財務(wù)費用”科目在民非機構中稱(chēng)為“籌資費用”;不好判斷的支出都計入“其他費用”。
3)期末結轉凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)分為“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”和“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”,收到的貨幣如果指定用途的即為“限定性”,其他都是“非限定性”。結轉分錄
借:非限定性?xún)糍Y產(chǎn)
貸:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 / 管理費用 等
借:捐贈收入 / 會(huì )費收入 / 提供服務(wù)收入 等
貸:非限定性?xún)糍Y產(chǎn)
其他科目,與企業(yè)會(huì )計準則的記賬原則和使用都一樣。
報表也是用民間非營(yíng)利組織會(huì )計報表,有資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現金流量表。
民間非營(yíng)利組織如果交稅,是營(yíng)業(yè)稅。除了經(jīng)營(yíng)性收入(服務(wù)收入和銷(xiāo)售產(chǎn)品收入)外,捐贈、會(huì )費、政府補助等收入都是免稅的。到稅務(wù)機關(guān)(地稅)申請免稅項目。會(huì )費收據到財政申領(lǐng)。
非盈利性的,有很多地區的民營(yíng)醫院,都是用的公立醫院的賬務(wù)處理方法,是沒(méi)有設置折舊的。
一般來(lái)說(shuō),民營(yíng)醫院應按企業(yè)來(lái)設置會(huì )計科目。另外,衛生這一塊其實(shí)包括了醫療,衛生,行政,醫院是按醫療單位來(lái)設置科目。
疾控,婦幼是按衛生單位來(lái)專(zhuān)門(mén)設置。在《醫院會(huì )計制度》中沒(méi)有明確提出“折舊”的概念,但是規定按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的一定比率提取修購基金,通過(guò)“專(zhuān)用基金――一般修購基金”進(jìn)行核算,現行制度會(huì )計處理為:在提取一般修購基金時(shí),借:醫療支出――一般修購費;貸:專(zhuān)用基金―― 一般修購基金。
在固定資產(chǎn)的核算上面,現行的制度存在很多問(wèn)題,據說(shuō)馬上要改革了。
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