非盈利企業(yè)怎么建賬(民間非營利組織怎樣設(shè)立?)
1.民間非營利組織怎樣設(shè)立會計科目?
民間非營利組織設(shè)立會計科目的問題上，應(yīng)執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》， 有點近似事業(yè)單位會計制度，科目分類是資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出，會計科目也與企業(yè)會計準則略有區(qū)別（民非組織會計制度可以網(wǎng)上下載）。財務(wù)處理上，重點有（與企業(yè)會計區(qū)別較大的地方）：
1）沒有實收資本，收到的投資或捐助款，直接計入對應(yīng)的收入科目，主要有，捐贈收入、會費收入、政府補助收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。
2）支出沒有那么細的分類，與業(yè)務(wù)相關(guān)的都計入“業(yè)務(wù)活動成本”；與管理相關(guān)的都計入“管理費用”（可設(shè)置明細科目）；“財務(wù)費用”科目在民非機構(gòu)中稱為“籌資費用”；不好判斷的支出都計入“其他費用”。
3）期末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)分為“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”，收到的貨幣如果指定用途的即為“限定性”，其他都是“非限定性”。結(jié)轉(zhuǎn)分錄
借：非限定性凈資產(chǎn)
貸：業(yè)務(wù)活動成本 / 管理費用 等
借：捐贈收入 / 會費收入 / 提供服務(wù)收入 等
貸：非限定性凈資產(chǎn)
其他科目，與企業(yè)會計準則的記賬原則和使用都一樣。
報表也是用民間非營利組織會計報表，有資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表。
民間非營利組織如果交稅，是營業(yè)稅。除了經(jīng)營性收入（服務(wù)收入和銷售產(chǎn)品收入）外，捐贈、會費、政府補助等收入都是免稅的。到稅務(wù)機關(guān)（地稅）申請免稅項目。會費收據(jù)到財政申領(lǐng)。
2.民間非營利組織怎樣設(shè)立會計科目?
民間非營利組織設(shè)立會計科目的問題上，應(yīng)執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》， 有點近似事業(yè)單位會計制度，科目分類是資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出，會計科目也與企業(yè)會計準則略有區(qū)別（民非組織會計制度可以網(wǎng)上下載）。
財務(wù)處理上，重點有（與企業(yè)會計區(qū)別較大的地方）： 1）沒有實收資本，收到的投資或捐助款，直接計入對應(yīng)的收入科目，主要有，捐贈收入、會費收入、政府補助收入、提供服務(wù)收入、商品銷售收入、投資收益、其他收入等。 2）支出沒有那么細的分類，與業(yè)務(wù)相關(guān)的都計入“業(yè)務(wù)活動成本”；與管理相關(guān)的都計入“管理費用”（可設(shè)置明細科目）；“財務(wù)費用”科目在民非機構(gòu)中稱為“籌資費用”；不好判斷的支出都計入“其他費用”。
3）期末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)分為“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”，收到的貨幣如果指定用途的即為“限定性”，其他都是“非限定性”。
結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：業(yè)務(wù)活動成本 / 管理費用 等 借：捐贈收入 / 會費收入 / 提供服務(wù)收入 等 貸：非限定性凈資產(chǎn) 其他科目，與企業(yè)會計準則的記賬原則和使用都一樣。 報表也是用民間非營利組織會計報表，有資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表。
民間非營利組織如果交稅，是營業(yè)稅。除了經(jīng)營性收入（服務(wù)收入和銷售產(chǎn)品收入）外，捐贈、會費、政府補助等收入都是免稅的。
到稅務(wù)機關(guān)（地稅）申請免稅項目。會費收據(jù)到財政申領(lǐng)。
3.非盈利企業(yè)賬務(wù)處理及財務(wù)報表的制作
公司財務(wù)報表中賬務(wù)處理方法：（1 ）日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交給財會部門。
由憑證錄入人員在企業(yè)基礎(chǔ)會計信息的支持下，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在憑證文件中。（2 ）對憑證文件中的憑證進行審核。
如果審核通過，則對記賬憑證作審核標記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。（3 ）登記日記賬，出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
（4 ）登記各種明細賬，一般單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置各個會計崗位，即分別由多個財會人員登記多本明細賬，如一個會計專門登記應(yīng)收賬款明細賬；一個會計專門登記材料明細賬 等。（5 ）根據(jù)科目匯總表登記總賬，總賬會計根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
（6）月末處理，由于總賬、日記賬、明細賬分別由多個財會人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯誤。因此，每月月末，財會人員要進行對賬，將日記賬與總賬核對，明細賬與總賬核對，做到賬賬相符。
此外，財會人員月末還要進行結(jié)賬，即計算會計賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束賬簿記錄。（7 ）跟據(jù)企業(yè)銀行賬和銀行對賬單中的銀行業(yè)務(wù)進行自動對賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。
（8 ）查詢與生成報表，根據(jù)日記賬、明細賬和總賬編制管理者所需的會計報表和內(nèi)部分析表。財務(wù)報表是以會計準則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)各方及社會公眾等外部反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營的會計報表。
財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務(wù)狀況變動表、附表和附注。財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分，不包括董事報告、管理分析及財務(wù)情況說明書等列入財務(wù)報告或年度報告的資料。
賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序，是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。
賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。
4.非盈利社會團體,賬務(wù)處理如何做
建議到書店買一本工業(yè)企業(yè)會計書來看看，會計分錄可以給你供參考，其他的內(nèi)容太多得自已找書看內(nèi)容才全。
出資人投資會計分錄：借：銀行存款（用資金投資）
無形資產(chǎn)（用專利權(quán)投資）
固定資產(chǎn)（用房屋及設(shè)備投資）
貸：實收資本
成本、費用結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：生產(chǎn)成本
制造費用
庫存商品（按銷售商品數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)）
收入結(jié)轉(zhuǎn)入利潤：借：營業(yè)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
支出結(jié)轉(zhuǎn)入利潤：借：本入利潤
貸：管理費用
主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營業(yè)外支出
財務(wù)費用（貸款利息）
年終將本年利潤轉(zhuǎn)利分：借：本年利潤
貸：未分配利潤
5.民間非營利組織捐款如何記賬
（一）期末將非限定性收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn) 期末，民間非營利組織將各收入費用類所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“捐贈收入——非限定性收入”、“會費收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“ 商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
例：某民間非營利組織2000年12月31日各項非限定性收入科目余額為：捐贈收入50000元；會費收入20000元；商品銷售收入180000元；投資收益7000元；其他收入3000元。會計部門根據(jù)會計科目余額，填制記賬憑單，編制將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的會計分錄： 借：捐贈收入——非限定性收入 50000 會費收入——非限定性收入 20000 商品銷售收入——非限定性收入 180000 投資收益——非限定性收入 7000 其他收入——非限定性收入 3000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 260000 （二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除。
應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
例：某民間非營利組織將已過捐贈期的宏星公司捐款的60000元予以轉(zhuǎn)賬。會計部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會計分錄： 借：限定性凈資產(chǎn) 60000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 60000 （三）期末將費用轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn) 期末，民間非營利組織將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”、“籌資費用”、“其他費用”科目。
例：某民間非營利組織2004年12月31日各項費用類科目余額為：業(yè)務(wù)活動成本135000元；管理費用65000元；籌資費用3000元；其他費用37000元。會計部門根據(jù)會計科目余額，填制記賬憑單，編制將收入轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)的會計分錄： 借：非限定性凈資產(chǎn) 240000 貸：業(yè)務(wù)活動成本 135000 管理費用 65000 籌資費用 3000 其他費用 37000 （四）調(diào)整以前期間收入和費用 調(diào)整以前期間收入、費用主要包括以下兩類：①本期改正前期因計算錯誤、財務(wù)處理不當而發(fā)生的會計差錯。
例如，將應(yīng)計入籌資費用的長期借款費用誤計入了工程成本，以及因計算差錯造成的少提的折舊等。②本期糾正前期誤用不恰當?shù)臅嬙瓌t和方法而造成的會計差錯。
例如，民間非營利組織應(yīng)采用權(quán)責發(fā)生制，但前期卻采用收付實現(xiàn)制來處理收入和費用，以及將一項屬于資本性的支出誤作為收益性支出處理等。 民間非營利組織因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
例：某民間非營利組織上年度會計報表報出后，發(fā)現(xiàn)上年度的會計記錄有三項錯誤：（1）應(yīng)補提固定資產(chǎn)折舊6000元；（2）應(yīng)補計工資4000元；（3）待攤費用中費用1000元應(yīng)攤銷。會計部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會計分錄調(diào)整上年賬項： 借：非限定性凈資產(chǎn) 11000 貸：累計折舊 6000 應(yīng)付工資 4000 待攤費用 1000。
