按照上述分錄分析,僅僅是科目入錯,造成上年“其他應(yīng)收款-個人所得稅”科目產(chǎn)生借方余額100,而“應(yīng)繳稅費-個人所得稅”原本就是過渡科目,先是借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)繳稅費-個人所得稅”,支付時沖減。所以,首先需要確認,你當(dāng)時是否有做上述結(jié)轉(zhuǎn)分錄,如果沒有,則需要直接做以下分錄更正:
借:應(yīng)付職工薪酬 100
貸:其他應(yīng)收款-個人所得稅 100
然后將“應(yīng)付職工薪酬”結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期費用,
借:管理費用 100
貸:應(yīng)付職工薪酬 100
1、出現(xiàn)的錯誤不涉及損益類科目的,紅字沖回錯誤分錄,做張正確的藍字分錄。不需要通過以前年度損益來調(diào)整。
2、出現(xiàn)的錯誤涉及損益類科目的,分錄修改后,需要做以前年度損益調(diào)整。以前年度損益是用來調(diào)整跟利潤有關(guān)的跨年度錯賬
例如:
1、如果只是資產(chǎn),負債之間的會計科目做錯了,只需做個紅字沖回,再做張正確的藍字分錄即可。
將 借:財務(wù)費用
貸:庫存現(xiàn)金
做成了:借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
更正方法:
(1)錯的憑證原科目紅字沖回
借:財務(wù)費用 (紅字)
貸:銀行存款(紅字)
(2)藍字訂正正確的科目
借:財務(wù)費用 (藍字)
貸:庫存現(xiàn)金 (藍字)。
2、今年4月補交了去年年終所得稅,會計分錄做成了:
借:應(yīng)交稅金——所得稅
貸:銀行存款
計提:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金——所得稅
發(fā)現(xiàn),第二筆計提分錄是錯的,則更正方法:
(1)先沖銷做錯的計提分錄
借:銀行存款(紅字)
貸:應(yīng)交稅金--所得稅 (紅字)
(2)然后,再做計提補交上年所得稅分錄
借:以前年度利潤調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--所得稅
(3)最后,做結(jié)轉(zhuǎn)分錄
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度利潤調(diào)整
(4)在本月編制資產(chǎn)負債表時,要調(diào)整應(yīng)交稅金、未分配利潤欄的年初數(shù)。即:
應(yīng)交稅金年初數(shù)加上補交稅金的金額。
未分配利潤年初數(shù)減去補交稅金的金額。
建議你使用紅字更正法,取消掉錯誤分錄,再重新做正確的分錄。
對記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的,具體更正方法有以下3種:
1、對于科目錯誤而金額并未錯的記賬憑證,首先用紅字填寫一張記賬憑證,用于沖銷原來錯誤記賬憑證,其摘要為“注銷**年*月*日*號憑證”,其次再用藍字編寫一張正確的記賬憑證,其摘要為“訂正**年*月*日*號憑證”。
2、金額錯誤而會計科目及借、貸方向未錯的記賬憑證,則可分為兩種情況:對于實計金額小于應(yīng)計金額的記賬憑證,按照其差額用藍字填寫一張記賬憑證,摘要為“補充**年*月*日*號憑證少記金額”;對于實計金額大于應(yīng)計金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證,摘要為“沖銷**年*月*日*號憑證多計金額”。
3、對于以前年度的記賬憑證錯誤,主要指科目或金額方面的錯誤,應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證,摘要為“更正**年*月*日*號憑證”。例如,發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號付款憑證標明管理費用金額應(yīng)是3600元,記賬時誤記為6300元,則用紅字編制一張記賬憑證,其摘要應(yīng)為“更正2013年12月28日168號付款憑證多計金額”。
1、食堂購買菜、作料什么的所欠的費用記到應(yīng)付賬款里是對的,欠供貨方的款項就應(yīng)該記入“應(yīng)付賬款”;
2、出售的殘料收入應(yīng)該記入其他業(yè)務(wù)收入,對以前年度的就不用調(diào)整了,對當(dāng)年發(fā)生的已記入營業(yè)外收入的,調(diào)整到其他業(yè)務(wù)收入,會計分錄:
借:營業(yè)外收入
貸:其他業(yè)務(wù)收入;
3、空調(diào)應(yīng)計入固定資產(chǎn),調(diào)整分錄:
借:固定資產(chǎn)(原值)
貸:累計折舊(長期待攤費用中已攤銷的費用)
貸:長期待攤費用(凈值)
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