開(kāi)發(fā)產(chǎn)品屬于會(huì )計科目中資產(chǎn)類(lèi)科目。
企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,在竣工驗收時(shí),應按實(shí)際成本借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”賬戶(hù),貸記“開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)。 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)建設過(guò)程,并已驗收合格,符合國家建設標準和設計要求,可以按照合同規定的條件移交訂購單位,或者作為對外銷(xiāo)售、出租的產(chǎn)品,包括土地(建設場(chǎng)地)、房屋、配套設施和代建工程。
已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際上是開(kāi)發(fā)建設過(guò)程的結束和銷(xiāo)售過(guò)程的開(kāi)始。 土地轉讓和商品房銷(xiāo)售的賬務(wù)處理 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 1、交款提貨的銷(xiāo)售方式 在收到貨款時(shí): 借:銀行存款 貸:經(jīng)營(yíng)收入--土地轉讓收入 --商品房銷(xiāo)售收入 同時(shí)或定期按土地開(kāi)發(fā)成本和商品房成本結轉經(jīng)營(yíng)成本: 借:經(jīng)營(yíng)成本--土地轉讓成本 --商品房銷(xiāo)售成本 貸:開(kāi)發(fā)成本--土地開(kāi)發(fā) --房屋開(kāi)發(fā) 2、預收貨款的銷(xiāo)售方式 3、托收承付的銷(xiāo)售方式 將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付客戶(hù)使用,向銀行辦理托收時(shí): 借:銀行存款 貸:經(jīng)營(yíng)收入--土地轉讓收入 --商品房銷(xiāo)售收入 4、分期收款的銷(xiāo)售方式 (1)在付出銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí),按轉讓及售出的土地或商品房的實(shí)際成本記賬: 借:分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品--土地或商品房 貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品--土地或商品房 (2)按照合同收款時(shí),按合同規定收款的金額記賬: (3)同時(shí)結轉相應的成本 借:銀行存款 借:經(jīng)營(yíng)成本--商品房或土地銷(xiāo)售成本 貸:經(jīng)營(yíng)收入--土地轉讓收入或商品房銷(xiāo)售收入 貸:分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品--土地或商品房 配套設施銷(xiāo)售的賬務(wù)處理 其收入應記入“經(jīng)營(yíng)收入”帳戶(hù)的“配套設施銷(xiāo)售收入”明細賬,其賬務(wù)處理與前相同 代建工程銷(xiāo)售的賬務(wù)處理 代建工程銷(xiāo)售收入應在工程竣工驗收并辦妥交接手續時(shí)將代建工程價(jià)款結算單提交給委托單位確認后,記入“經(jīng)營(yíng)收入--代建工程銷(xiāo)售收入”明細賬。
酒店購買(mǎi)的用品要攤銷(xiāo)5年那么長(cháng)嗎?還是剛開(kāi)始經(jīng)營(yíng),一切入開(kāi)辦費? 如果入低值易耗品的話(huà),采取的是一次攤銷(xiāo)或五五攤銷(xiāo)法,不應該攤五年的,如果一定要攤銷(xiāo)五年,應該記入固定資產(chǎn)或者長(cháng)期待攤費用吧? 我想這個(gè)問(wèn)題需要先搞清楚. 或者說(shuō)你們是什么樣的公司,是酒店呢還是銷(xiāo)售酒店產(chǎn)品的?你們購入的酒店用品大約能用多久,是不是為經(jīng)營(yíng)而購進(jìn)的,這都是問(wèn)題.如果是為經(jīng)營(yíng)購進(jìn)的,那在攤銷(xiāo)的時(shí)候要記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或者營(yíng)業(yè)費用. 如果確實(shí)做錯了的話(huà),要把以前做錯的全部做相反分錄沖回去,然后按照正確的會(huì )計科目再做正確就可以了.。
1、9月份做錯的科目,11月份發(fā)現時(shí),可以做一筆調整分錄: (1)摘要寫(xiě):調整9月份第xx號憑證,會(huì )計科目寫(xiě)錯。
(2)會(huì )計分錄 借:其他業(yè)務(wù)成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字) 2、如果跨年度了,可以不做帳務(wù)更正。因為,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目錯計入其他業(yè)務(wù)成本科目的金額,對本年利潤沒(méi)有影響,所以,做會(huì )計更正沒(méi)有什么意義。
年終也不做納稅調整,因為,記錯科目的成本是可以稅前扣除的。 3、一個(gè)公司獲得廣告業(yè)收入,又開(kāi)展服務(wù)業(yè)活動(dòng)取得服務(wù)業(yè)收入。
新準則下計提稅金進(jìn)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目了,如果本月即有廣告收入也有服務(wù)業(yè)收入時(shí)則計提分錄時(shí)一定要分開(kāi)來(lái)做是嗎?(一個(gè)計提廣告收入的分錄,因為涉及到文化事業(yè)建設費,而服務(wù)業(yè)收入計提的稅金分錄是不用交文化事業(yè)建設費的)遇到像這種情況時(shí)該如何處理才是最好呢? (1)可以分開(kāi)做計提稅金憑證,這樣比較清楚。 (2)也可以合并做一張計提稅金的憑證。
只要計算稅金準確,不出現錯誤就行。
管理費用記入營(yíng)業(yè)費用這個(gè)影響不大,
差旅費記入招待費這個(gè)可能有影響,招待費如果超過(guò)本年收入合計的千分之五的話(huà),超過(guò)的部分年底要交所得稅,
平均分攤分期記入的費用一次性記入當期費用,只要費用不是很大(在工作中,我用2000元為標準),這個(gè)也影響不大.
以上這些只是在實(shí)際工作中,主要是真對稅務(wù)局的,以上這些稅務(wù)局是不管的.
另補充一點(diǎn),開(kāi)辦費在稅法的規定中是不允許在開(kāi)業(yè)的那個(gè)月一次記入管理費用的,而是在開(kāi)業(yè)后的五年內平均分攤.
1. 會(huì )計科目設錯了,改正方法:
紅沖之前做錯的憑證,再做一個(gè)正確的憑證,做紅沖憑證時(shí)要在憑證上標準你更正的是哪年哪月的幾號憑證,以便日后核對。
2. 會(huì )計科目是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容和經(jīng)濟管理的要求,對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的科目,稱(chēng)為會(huì )計科目。
3. 會(huì )計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系不同,又分為總分類(lèi)科目和明細分類(lèi)科目。前者是對會(huì )計要素具體內容進(jìn)行總括分類(lèi),提供總括信息的會(huì )計科目,如"應收賬款"、"原材料"等科目。后者是對總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細更具體會(huì )計信息科目,如"應收賬款"科目按債務(wù)人名稱(chēng)設置明細科目,反映應收賬款具體對象。而會(huì )計科目表則是由多種會(huì )計科目組成,對各類(lèi)會(huì )計科目的一種集合。
1.劃線(xiàn)更正法。
在填制憑證、登記帳簿過(guò)程中,如發(fā)現文字或數字記錯時(shí),可采用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正。即先在錯誤的文字數字上劃一紅線(xiàn),然后在劃線(xiàn)上方填寫(xiě)正確的記錄。在劃線(xiàn)時(shí),如果是文字錯誤,可只劃銷(xiāo)錯誤部分;如果是數字上錯誤,應將全部數字劃銷(xiāo),不得只劃銷(xiāo)錯誤數字。劃銷(xiāo)時(shí)必須注意使原來(lái)的錯誤字跡仍可辨認。更正后,經(jīng)辦人應在劃線(xiàn)的一端蓋章,以示負責。
2.紅字更正法。
在記賬以后,如果在當年內發(fā)現記帳憑證所記的科目或金額有錯時(shí),可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法,即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證,據以用紅字登記入帳,沖銷(xiāo)原有的錯誤記錄;同時(shí)再用藍字填制一張正確的記帳憑證,注明“訂正*年*月*號憑證”,據以登記入帳,這樣就把原來(lái)的差錯更正過(guò)來(lái)。應用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應關(guān)系。例如,李明出差,借差旅費5000元,開(kāi)出現金支票支付。記帳時(shí)本應貸記“銀行存款”科目,而卻誤記“現金”科目,并已登記入帳。其更正方法如下:
①用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記帳憑證,分錄如下:
借:其他應收款――李明5000
貸:現金5000
②用藍字填制一張正確記帳憑證,其分錄如下:
借:其他應收款――李明5000
貸:銀行存款5000
有時(shí),根據記帳憑證分別記入有關(guān)科目并無(wú)錯誤,但所填的金額大于應填的金額時(shí),也可按照正確數字與錯誤數字的差額用紅字金額填制一張記帳憑證,據以登記入帳,以沖銷(xiāo)多記部分,并在帳簿摘要欄注明“注銷(xiāo)*年*月*號憑證多記金額”。例如,采用商業(yè)匯票結算方式,收到購貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票10000元,作為銷(xiāo)售實(shí)現。在填制記帳憑證時(shí),將金額10000元誤記100000元,多記了90000元,并已入帳。其誤記分錄為:
借:應收票據100000
貸:商品銷(xiāo)售收入100000
為了更正有關(guān)帳戶(hù)多記的900O0元,就應用紅字金額填制一張記帳憑證。其分錄如下:
借:應收票據90000
貸:商品銷(xiāo)售收入90000
根據此記帳憑證登記入帳后,使“應收票據”和“商品銷(xiāo)售收入”兩科目原來(lái)的錯誤記錄都得到了更正。
3.補充登記法。
在記帳以后,發(fā)現記帳憑證填寫(xiě)的金額小于實(shí)際金額時(shí),可采用補充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí),可將少記數額填制一張記帳憑證補充登記入帳,并在摘要欄注明“補充*年*月*日*號憑證少記金額”。例如,通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行收到某購貨單位償還的前欠貨款6500元,在填制記帳憑證時(shí),將金額誤記為5600元,少記了900元,并已登記入帳。更正時(shí),應將少記的900元用藍字填制一張記帳憑證,并登記入帳。其補充更正分錄是:
借:銀行存款900
貸:應收帳款900
根據此記帳憑證登記入帳后,使“銀行存款”和“應收帳款”兩科目的原來(lái)錯誤都得到了更正。
紅字更正法和補充登記法都是用來(lái)更正因記帳錯誤而產(chǎn)生的記帳差錯。如果記帳憑證無(wú)錯,只是登記入帳時(shí)發(fā)生誤記,這種非因記帳憑證誤記的差錯,無(wú)論何時(shí)發(fā)現(在實(shí)際工作中,由于定期核對帳目,不可能經(jīng)過(guò)很長(cháng)時(shí)間才被發(fā)現)都不能用這兩種方法更正,而應用劃線(xiàn)法進(jìn)行更正。因為記帳必須以憑證為根據,一張記帳憑證不僅是登記明細帳的根據,也是匯總登記總帳的根據。在同一記帳根據的基礎上,不一定兩種帳同時(shí)都記錯,假如總帳未記錯,只是某一明細科目記錯了數字,如果為訂正這一明細科目差錯,而采用了紅字更正法或補充登記法,勢必影響總帳發(fā)生變動(dòng),即將原來(lái)的正確數訂正為錯誤數。所以,非因記帳憑證誤記的差錯只能用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正。
以上只是對當年內發(fā)現填寫(xiě)記帳憑證或登記帳簿錯誤而采用的方法,如果發(fā)現以前年度記帳憑證中有錯誤(指科目和金額)并導致帳簿登記錯誤的,應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。
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