借:其他應收款-A -B -C 貸:現金 先就這樣掛著(zhù),年底分紅的時(shí)候沖銷(xiāo)掉,這樣最好了!###現在的問(wèn)題是。
公司私帳打到股東私帳是不能在賬上反映的,所以不用做賬,你要做的是現金支出以什么科目支出。###你的賬務(wù)處理是正確的,只是還需要做處理一次,因為公司內部的款不可以用來(lái)固定個(gè)人投資的所有借:其他應付款—— 貸:庫存現金然后再做投資處理###請問(wèn)1。
你甲公司原股東及股權比例多少2。為什么要以現金支付方式給個(gè)人借款,須知這么大的個(gè)人現金借款問(wèn)題是很明顯的,完全可以別的可靠單位借款再轉給三股東。
非要如此做的話(huà)分錄很簡(jiǎn)單,借:其他應收-三股東/ 貸:現金###這種做法很容易被定性為抽逃資金,我建議先將那些打出去的款項分別做借:其他應收款 貸:銀行存款 預付賬款然后做一部分數額較大的購入固定資產(chǎn),弄出一些假的發(fā)票沖減預收賬款 或者在股東第二次投資的時(shí)候讓一部分以固定資產(chǎn)投資,找一家資產(chǎn)評估機構做出評估(這個(gè)只要出錢(qián)就可以做出。 )其余的用現金投資。
這樣多出來(lái)的現金,過(guò)一段時(shí)間后就可以回籠到公司賬戶(hù)里了。
一、新賬的建立 二、主要會(huì )計科目的設置 三、會(huì )計業(yè)務(wù)的處理一、新賬的建立 一個(gè)項目開(kāi)工,或者一個(gè)企業(yè)新建立,都面臨著(zhù)建立新賬的問(wèn)題。
建立新賬并不難,通常先應當想好會(huì )計科目的設置問(wèn)題。在做憑證的時(shí)候應當想好各科目應當怎么設置明細科目級數。
是采用輔助核算好,還是直接在會(huì )計科目下設置明細科目好。 一般情況下,是如果涉及的往來(lái)單位較多,部門(mén)較多且穩定或者項目較多的時(shí)候,應當采用輔助核算的方式(可以根據各會(huì )計科目的實(shí)際情況分別采用,并不需要同時(shí)具備)。
否則,應當直接在會(huì )計科目下設置明細科目,簡(jiǎn)化工作量。通常情況下,公司本部的賬(涉及的往來(lái)單位很多,項目多,部門(mén)也比較多且穩定)采用輔助核算比較合適,而單一的項目賬,直接在會(huì )計科目下設置明細科目比較好。
根據各公司管理的不同,建筑企業(yè)的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理(集權式,由公司直接編制財務(wù)報表)和項目單獨管理制(分權式,由公司總部匯總報表)。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套,所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。
分權式管理是公司各項目單獨開(kāi)設賬套。每個(gè)獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財務(wù)會(huì )計報表。
最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。 集權式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各項目的成本情況,并對各項目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監控和動(dòng)態(tài)管理,有利于公司加強財務(wù)管理。
適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點(diǎn)是對外地項目的核算資料可能不及時(shí),不能及時(shí)準確地反映公司財務(wù)狀況;不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。
分權式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作,有利于各項目部及時(shí)準確的反映其財務(wù)狀況,有利于公司的稅收籌劃。缺點(diǎn)是容易造成項目經(jīng)理權力過(guò)大,滋生腐敗。
如果項目財務(wù)人員不能起好監督作用并在管理中處于強勢的話(huà),不利于公司的財務(wù)管理。實(shí)行分權式要求公司對項目財務(wù)人員實(shí)行委派制。
財務(wù)人員由公司考核,但要有相當的權力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。
不管采用哪種方式,都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理,要能充分發(fā)揮財務(wù)部門(mén)核算、監督、反映的職能。 二、會(huì )計科目的設置及核算內容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區別。
特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規定建筑施工企業(yè)的會(huì )計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級明細科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門(mén)核算) (2)材料費(項目/部門(mén)核算) (3)機械使用費(項目/部門(mén)核算) (4)其他直接費(項目/部門(mén)核算) (5)分包成本(項目/部門(mén)核算) (6)間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資(項目/部門(mén)核算) 職工福利費(項目/部門(mén)核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門(mén)核算) 低值易耗品攤銷(xiāo)(項目/部門(mén)核算) 辦公費(項目/部門(mén)核算) 差旅費(項目/部門(mén)核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門(mén)核算) 工程保修費(項目/部門(mén)核算) 排污費(項目/部門(mén)核算) 勞動(dòng)保護費(項目/部門(mén)核算) 檢驗試驗費(項目/部門(mén)核算) 外單位管理費(項目/部門(mén)核算) 材料整理及零星運費(項目/部門(mén)核算) 材料物資盤(pán)虧及毀損(項目/部門(mén)核算) 取暖費(項目/部門(mén)核算) 其他費用(項目/部門(mén)核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會(huì )計科目。
特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。 (二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門(mén)為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個(gè)臺班的耗用成本。
通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門(mén)/設備核算) 燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設備核算) 折舊費(部門(mén)/設備核算) 配件及修理費(部門(mén)/設備核算) 間接費用(部門(mén)/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來(lái)單位核算) 核算根據工程進(jìn)度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算) 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算) 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (四)應付賬款 1、應付購貨款(往來(lái)單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來(lái)單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。 4、應付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算 (往來(lái)單位/項目核算)核算根據業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結算的款項。 (六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬。
安裝設備的工程款記“在建工程”會(huì )計科目
借:在建工程
貸:銀行存款
購入需要安裝的設備,購買(mǎi)價(jià)款、安裝工程款、安裝工人工資、其他安裝支出以及使該設備達到可使用狀態(tài)的開(kāi)銷(xiāo),均計入在建工程科目,待安裝完成,再從再建工程科目轉到固定資產(chǎn)科目。
在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程。?
1 購買(mǎi)材料, 借原材料 貸銀行存款或應付賬款 2. 領(lǐng)用時(shí), 借工程施工--合同成本---材料安裝 貸原材料。
3.工程在建時(shí),都是 借:工程施工---合同成本 貸:原材料等相關(guān)科目。 工程結算:一般是指根據合同或發(fā)票入賬時(shí), 借:銀行存款/應收賬款 貸:工程結算。
工程完工時(shí)結轉收入成本,同時(shí)計算出工程施工毛利,分錄: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工--合同毛利 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí),結算工程,分錄: 借:工程結算 貸:工程施工--合同毛利 工程施工---合同成本。 結轉完后,工程施工,與工程結算應無(wú)余額。
若有余額,期末填報時(shí)差額列入存貨項。 計提工資: 如果是施工人員工資,計提時(shí),分錄: 借:工程施工---合同成本--間接費用---工資 貸:應付職工薪酬——工資計提數 若是管理人員工資,計提時(shí)分錄: 借:管理費用 貸:應付職工薪酬 管理費用,使用時(shí)分錄: 借管理費用 貸銀行存款。
支付廠(chǎng)房工程款165萬(wàn)元的會(huì )計分錄:
借:在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出) 1650000
貸:銀行存款 1650000
“在建工程”和“固定資產(chǎn)購建支出”這兩個(gè)科目是一樣的,后者一般是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購進(jìn)和建造自用固定資產(chǎn)時(shí)用,而前者是除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)外的,其他企業(yè)用。
上述分錄是購建多次付款或需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)使用,待工程竣工開(kāi)始使用時(shí)再全部支付的款項由“在建工程”科目結轉到“固定資產(chǎn)”科目:
借:固定資產(chǎn)——**廠(chǎng)房
貸:在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出)
一次性付款不需要安裝的固定資產(chǎn)可以不通過(guò)“在建工程(或固定資產(chǎn)購建支出)”科目,直接計入“固定資產(chǎn)”科目:
借:固定資產(chǎn)——**儀器
貸:銀行存款
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