建筑工程公司賬務(wù)處理及(建筑業(yè)會計分錄大全)

1.建筑業(yè)會計分錄大全

一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅

2、工程完工結(jié)算時

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用等等

借或貸：本年利潤

二、成本的核算

1.發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.發(fā)生的材料費用

借：管理費用/原材料

3.支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

4.發(fā)生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

5.發(fā)生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

6.月末確認收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本（按當期確認的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當期確認的工程結(jié)算收入）

7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）

貸：工程施工

三、稅金核算

1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按 2%預(yù)繳）

應(yīng)交稅費-未交增值稅（一般計稅）

2.下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（一般計稅）

3.某項目同時繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅

應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護稅

2.建筑施工企業(yè)的會計科目有哪些?

1001 庫存現(xiàn)金 1002 銀行存款 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 100907 在途資金 100908 其他（核算房管中心存款） 1101 短期投資 1102 短期投資跌價準備 110201 股票投資跌價準備 110202 債券投資跌價準備 110203 基金投資跌價準備 110204 其他投資跌價準備 1111 應(yīng)收票據(jù) 111101 銀行承兌匯票 111102 商業(yè)承兌匯票 1121 應(yīng)收股利 1121* 股票名稱 1122 應(yīng)收利息 1122* 債券名稱 1131 應(yīng)收帳款 113101 應(yīng)收工程款 11310101 應(yīng)收工程款 11310101* 應(yīng)收單位名稱 11310102 應(yīng)收工程質(zhì)量保證金 11310102* 應(yīng)收單位名稱 11310103 應(yīng)收工程優(yōu)質(zhì)優(yōu)價金 11310103* 應(yīng)收單位名稱 113102 應(yīng)收銷貨款 113102* 應(yīng)收單位名稱 1133 其他應(yīng)收款 113301 存出保證金 11330101 投標保證金 11330101* 應(yīng)收單位名稱 11330102 履約保證金 11330102* 應(yīng)收單位名稱 11330103 信譽保證金 11330103* 應(yīng)收單位名稱 11330104 其他 11330104* 應(yīng)收單位名稱 113303 備用金 113303* 部門名稱 113303*# 人員名稱 113304 押金 11330401 圖紙押金 11330401* 應(yīng)收單位名稱 11330402 其他 11330402* 應(yīng)收單位名稱 113305 其他 113305* 應(yīng)收單位名稱 1134 內(nèi)部往來 113401 上交款 113402 其他 1141 壞帳準備 1151 預(yù)付帳款 115101 預(yù)付工程款 115101* 預(yù)付單位名稱 115102 預(yù)付備料款 115102* 預(yù)付單位名稱 115103 預(yù)付購貨款 115103* 預(yù)付單位名稱 1161 應(yīng)收補貼款 1161* 應(yīng)收補貼款名稱 1201 物資采購（或在途物資） 120101 主要材料 12010101 鋼材 12010102 木材 12010103 水泥 12010104 大堆料 12010105 電料 12010106 小五金 120102 結(jié)構(gòu)件 120103 機械配件 12010301 機器配件 12010302 汽車配件 120104 燃料 120105 其他材料 12010501 專項材料 12010502 雜品 120109 采購保管費 1211 原材料 121101 主要材料 12110101 鋼材 12110102 木材 12110103 水泥 12110104 大堆料 12110105 電料 12110106 小五金 121102 結(jié)構(gòu)件 121103 機械配件 12110301 機器配件 12110302 汽車配件 121104 燃料 121105 其他材料 12110501 專項材料 12110502 雜品 1231 低值易耗品 123101 工具 123102 勞保 123103 機具 123104 其他 1232 材料成本差異 123201 主要材料 12320101 鋼材 12320102 木材 12320103 水泥 12320104 大堆料 12320105 電料 12320106 小五金 123202 結(jié)構(gòu)件 123203 機械配件 12320301 機器配件 12320302 汽車配件 123204 燃料 123205 其他材料 12320501 專項材料 12320502 雜品 1233 周轉(zhuǎn)材料 123301 在庫周轉(zhuǎn)材料 12330101 貝雷梁類 12330102 軍用梁類 12330103 拆裝梁類 12330104 軌料類 12330105 工字鋼類 12330106 槽鋼類 12330107 鋼板樁類 12330108 腳手架類 12330109 門架類 12330110 碗扣架類 12330111 鋼支墩類 12330112 鋼護筒類 12330113 砂箱類 12330114 模板類 12330115 油罐類 12330116 張拉橫梁類 12330117 其它類 123302 在用周轉(zhuǎn)材料 12330201 貝雷梁類 12330202 軍用梁類 12330203 拆裝梁類 12330204 軌料類 12330205 工字鋼類 12330206 槽鋼類 12330207 鋼板樁類 12330208 腳手架類 12330209 門架類 12330210 碗扣架類 12330211 鋼支墩類 12330212 鋼護筒類 12330213 砂箱類 12330214 模板類 12330215 油罐類 12330216 張拉橫梁類 12330217 其它類 123303 周轉(zhuǎn)材料攤銷 12330301 貝雷梁類 12330302 軍用梁類 12330303 拆裝梁類 12330304 軌料類 12330305 工字鋼類 12330306 槽鋼類 12330307 鋼板樁類 12330308 腳手架類 12330309 門架類 12330310 碗扣架類 12330311 鋼支墩類 12330312 鋼護筒類 12330313 砂箱類 12330314 模板類 12330315 油罐類 12330316 張拉橫梁類 12330317 其它類 1243 庫存商品 1243* 品種類別 1251 委托加工物資 1251* 加工名稱 1281 存貨跌價準備 128101 存貨跌價準備 128101* 存貨類別名稱 128102 合同預(yù)計損失準備 1301 待攤費用 1301* 費用名稱 1401 長期股權(quán)投資 140101 股票投資 140101* 股票名稱 140101*01 投資成本 140101*02 損益調(diào)整 140101*03 股權(quán)投資差額 140101*04 股權(quán)投資準備 140102 其他股權(quán)投資 140102* 股權(quán)名稱 140102*01 投資成本 140102*02 損益調(diào)整 140102*03 股權(quán)投資差額 140102*04 股權(quán)投資準備 1402 長期債權(quán)投資 140201 債券投資 140201* 債券名稱 140201*01 面值 140201*02 溢折價 140201*03 應(yīng)計利息 140202 其他債權(quán)投資 140202* 債權(quán)名稱 140202*01 本金 140202*02 應(yīng)計利息 1421 長期投資減值準備 142101 股權(quán)投資減值準備 142101*01 股票投資減值準備 142101*02 其他股權(quán)投資減值準備 142102 債權(quán)投資減值準備 142102*01 債券投資減值準備 142102*02 其他債權(quán)投資減值準備 1431 委托貸款 1431* 被委托單位名稱 1431*01 本金 1431*02 利息 1431*03 減值準備 1501 固定資產(chǎn) 150101 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 15010101 房屋及建筑物 15010102 施工機械 15010103 運輸設(shè)備 15010104 生產(chǎn)設(shè)備 15010105 測量及試驗設(shè)備 15010106 其。

3.建筑會計都有哪些會計科目?怎樣做賬務(wù)處理?

一、建筑業(yè)會計和工業(yè)會計有所不同，它是按工程項目來核算的，一項工程一個核算賬戶。

科目有工程施工；工程結(jié)算。工程完工后才結(jié)轉(zhuǎn)成本的。

其它和工業(yè)會計沒有好大的差別。你可以找一本這方面的書看一看就不行了嗎。

做過工業(yè)會計的人再做建筑業(yè)會計應(yīng)該不會很難的。 二、建筑會計會計科目表 一、資產(chǎn)類 ：材料成本差異 、現(xiàn)金 、委托加工物資 、銀行存款 、|庫存產(chǎn)成品 、其他貨幣資金、待攤費用 、短期投資、長期投資、應(yīng)收票據(jù) 、撥付所屬資金、應(yīng)收帳款 、固定資產(chǎn) 、壞帳準備 、累計折舊 、預(yù)付帳款 、固定資產(chǎn)清理、內(nèi)部往來 、臨時設(shè)施 、備用金、臨時設(shè)施攤銷 、其他應(yīng)收款 、專項工程支出 、物資采購 、無形資產(chǎn) 、采購保管費 、遞延資產(chǎn) 、庫存材料 、待處理財產(chǎn)損溢 、周轉(zhuǎn)材料 、低值易耗品 二、負債類：盈余公積 、短期借款 、本年利潤、應(yīng)付票據(jù)、利潤分配 、應(yīng)付帳款 、預(yù)收帳款 三、所有者權(quán)益類：管理費用 、實收資本 、財務(wù)費用 、上級撥入資金 、投資收益 、資本公積 、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 四、成本類：其他應(yīng)付款 、工程施工 、應(yīng)付工資 、工業(yè)生產(chǎn) 、應(yīng)付福利費 、機械作業(yè) 、應(yīng)交稅金 、輔助生產(chǎn) 、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)交款 、五、損益類 ：預(yù)提費用 、工程結(jié)算收入、長期借款 、工程結(jié)算成本、應(yīng)付債券 、工程結(jié)算稅金 、及附加 、長期應(yīng)付款 、其他業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)支出、。

4.建安企業(yè)會計怎么做賬?

建安業(yè)賬務(wù)處理方法： 一、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。

特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。

下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） 、（2）材料費（項目/部門核算） 、（3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） 、（5）分包成本（項目/部門核算） 、（6）間接費用 間接費用下設(shè)下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 、職工福利費（項目/部門核算） 、固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 、低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 、辦公費（項目/部門核算） 、差旅費（項目/部門核算） 、財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 、工程保修費（項目/部門核算） 、排污費（項目/部門核算） 、勞動保護費（項目/部門核算） 、檢驗試驗費（項目/部門核算） 、外單位管理費（項目/部門核算） 、材料整理及零星運費（項目/部門核算） 、材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 、取暖費（項目/部門核算） 、其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。

特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。

相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當設(shè)置以下明細科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 、燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 、折舊費（部門/設(shè)備核算） 、配件及修理費（部門/設(shè)備核算） 、間接費用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。 （六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設(shè)置明細科目即可） 1、目標成本 目標成本下設(shè)置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） 、（2）材料費（項目/部門核算） 、（3）機械使用費（項目/部門核算） 、（4）其他直接費（項目/部門核算） 、（5）間接費用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護費（項目/部門核算） 4、公司管理費（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 工程施工各明細科目的核算內(nèi)容： 1。

人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括： （1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 （2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 （4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。

（5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。 （6）企業(yè)應(yīng)承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容 2.材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費用。

內(nèi)容包括： （1）材料原價（或供應(yīng)價格）。 （2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。

（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。 （4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。

包括： 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。 （5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。

不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試。

5.施工企業(yè)會計科目有哪些?

工程施工會計科目及明細科目的核算內(nèi)容只有以下幾個不一樣，其余的和工業(yè)企業(yè)的會計科目及明細科目及核算內(nèi)容是相同的4401工程施工一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。 三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。 發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。 （二）確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。

（三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

4402工程結(jié)算一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。二、本科目可按建造合同進行明細核算。

三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。 四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。

4403機械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。 小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械發(fā)生的機械租賃費，在“工程施工”科目核算。

二、本科目可按施工機械或運輸設(shè)備的種類等進行明細核算。小企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。三、機械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。

（一）小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。 （二）期（月）末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設(shè)備）的成本，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。 四、本科目期末應(yīng)無余額。

6.建筑施工企業(yè)會計怎么做賬

建筑行業(yè)工程施工項目有三個階段：準備期、施工期、結(jié)算期。對于財務(wù)人員來講，施工企業(yè)在工程前期，主要是日常業(yè)務(wù)的會計核算，提示大家注意相關(guān)和核算細節(jié)；施工企業(yè)在施工過程中的會計核算，工程款的收付和進度結(jié)轉(zhuǎn)是重點，所以財務(wù)人堝要做好“營改增”后會計科目的設(shè)置及日常稅務(wù)核算工作；工程項目的結(jié)算期需要注意的問題：包括施工企業(yè)內(nèi)部溝通、保證金保函的徹底收回、賬務(wù)全面梳理等需要注意的問題。學(xué)習之前先來做一個小測試吧點擊測試我合不合適學(xué)會計

做賬方法：

1、建造成本包括直接成本和間接成本。

直接成本項目包括：1）人工費、2）材料費、3）機械使用費、4）其他直接費。直接費發(fā)生時直接計入“工程施工—合同成本”明細科目；

間接費發(fā)生時計入“工程施工—間接費”，期末分配轉(zhuǎn)入“工程施工—合同成本”。

2、施工企業(yè)按合同規(guī)定與建設(shè)單位結(jié)算工程價款，應(yīng)向建設(shè)單位報送“工程價款結(jié)算賬單”也叫“中期支付申請單”等。經(jīng)監(jiān)理工程師審核和建設(shè)單位批準，施工企業(yè)會計憑批準的“工程價款結(jié)算賬單”作為原始憑證，編制記賬憑證，會計處理：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加

每個分類明細賬目都是有其規(guī)定的，不可亂入賬或者錯入賬，找一個專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)幫助更快地學(xué)習，助力掌握會計知識。恒企教育業(yè)務(wù)涵蓋財經(jīng)類職業(yè)教育、設(shè)計類職業(yè)教育、學(xué)歷輔導(dǎo)、職業(yè)資格培訓(xùn)等多個領(lǐng)域，基于全國線下教育網(wǎng)點和線上教學(xué)，提供O2O個性化終身教育服務(wù)。

7.施工企業(yè)工程結(jié)算科目以及賬務(wù)處理流程

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各地工程建設(shè)規(guī)模急劇擴張，施工企業(yè)的業(yè)務(wù)迅速增大。

為了進一步規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，提高施工企業(yè)會計信息質(zhì)量，財政部于2003年9月25日下發(fā)了《施工企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”），并于2004年1月1日起，在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的施工企業(yè)執(zhí)行。辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”“臨時設(shè)施”“臨時設(shè)施攤銷”“臨時設(shè)施清理”“工程結(jié)算”“工程施工”和“機械作業(yè)”等科目。

同時明確了各自的核算內(nèi)容，規(guī)定施工企業(yè)確認的建造合同收入和建造合同費用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，不再使用“工程結(jié)算收入”和“工程結(jié)算成本”科目。 辦法中提及的“工程結(jié)算”“工程施工”“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”四個會計科目包括了施工企業(yè)的主要核算業(yè)務(wù)，辦法對這些業(yè)務(wù)的會計處理方法做出了較大的變革。

主要體現(xiàn)在“工程結(jié)算”科目的實施和建造，合同收入與費用確認方面。如通過“工程結(jié)算”科目核算工程結(jié)算業(yè)務(wù)，改變了《施工企業(yè)會計制度》將開單結(jié)算和收入確認合在一起進行核算的辦法。

將開單結(jié)算和收入確認分開來處理，便于建造合同收入與費用的確認，可以獨立采取更為合理、可行的方法。在具體操作中，按照該辦法的規(guī)定，“工程施工”科目的核算不再直接與“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，“主營業(yè)務(wù)收入”科目亦不再直接與工程款的結(jié)算情況發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。

這一系列變化，使許多施工企業(yè)財務(wù)人員在實際操作時感到難以適應(yīng)，理不出頭緒。因此，在該辦法的初步實施階段，明確“工程結(jié)算”科目的核算目的，理清“工程結(jié)算”與“工程施工”“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨跌價準備-合同預(yù)計損失準備”等科目之間的呼應(yīng)關(guān)系，對規(guī)范施工企業(yè)會計核算，準確核算建造合同成果具有重要意義。

對“工程結(jié)算”會計業(yè)務(wù)的處理與認識 “工程結(jié)算”科目的實施，將工程價款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認業(yè)務(wù)區(qū)別開來，作為兩個不同的會計業(yè)務(wù)，分別進行賬務(wù)處理。這是相對于《施工企業(yè)會計制度》來說，變化最大的一項規(guī)定。

“工程結(jié)算”科目核算內(nèi)容與目的。施工企業(yè)根據(jù)建造合同的完工進度，向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。

計入該科目的金額除包括為完成合同規(guī)定的工作內(nèi)容所確認的工程價款外，因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入款項亦應(yīng)通過本科目核算。但不包括預(yù)收業(yè)主支付備料款項，該款項只能在工程開工后，隨工程的進度，在每次結(jié)算工程價款時，從工程價款中扣減，并在工程竣工前全部扣減完。

如此核算目的是：通過“工程結(jié)算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同開始到合同完工交付所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計結(jié)算情況。同時可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計結(jié)算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結(jié)算進度。

“工程結(jié)算”業(yè)務(wù)處理依據(jù)。第一是工程價款結(jié)算單。

施工企業(yè)根據(jù)建造合同已完成的工作量進行工程價款計量，開出工程價款結(jié)算單，經(jīng)業(yè)主簽字確認后，作為“工程結(jié)算”科目記錄金額的依據(jù)。直接和該科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的科目有“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等，故該科目所記金額不受工程款是否支付的影響。

第二是建造工程結(jié)算合同、建造工程竣工驗收證明等資料。建造合同完工后，根據(jù)“建造工程結(jié)算合同”或“建造工程竣工證明書”等資料，作為進行“工程結(jié)算”與“工程施工”科目對沖這一會計處理的書面證明。

“工程結(jié)算”與其他科目的 關(guān)系分析 為便于對建造合同的結(jié)算、成本支出以及收入、費用確認等情況進行比較分析，“工程結(jié)算”與“工程施工”“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”以及“存貨跌價準備-合同預(yù)計損失準備”五個科目的會計核算對象應(yīng)保持一致。均應(yīng)按某項建造合同以及按照建造合同準則的規(guī)定進行合并或分立后的單項合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。

與“工程施工”科目的對應(yīng)關(guān)系。“工程結(jié)算”為“工程施工”科目的抵銷科目。

建造合同完工后，兩科目同一核算對象的余額應(yīng)自然一致（相等），兩科目對沖結(jié)平。至此關(guān)于該合同的工程結(jié)算與成本、毛利核算工作結(jié)束。

在工程施工過程中，“工程結(jié)算”科目單獨歸集工程價款結(jié)算情況?！肮こ淌┕ぁ笨颇繗w集工程自開工以來累計發(fā)生的合同成本及確認的合同毛利。

在合同完工前，兩個科目的余額期末不進行結(jié)轉(zhuǎn)。通過對“工程結(jié)算”和“工程施工”兩個科目余額的對比，可以單獨反映出該項工程及所有工程施工實際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。

合同完工并結(jié)算完畢后，兩科目對比，可以單獨反映出該項工程以及所有工程資金占用及已確認的毛利狀況等信息，從而使會計信息在數(shù)量和有用性方面得到進一步提高。 與“主營業(yè)務(wù)收入”科目的對應(yīng)關(guān)系。

“工程結(jié)算”科目與“主營業(yè)務(wù)收入” 科目從不同角度反映了建造合同的進度情況。側(cè)重點有所不同，但在某項建造合同完工后，該工程的“工程結(jié)算”科目余額通常會與“主營業(yè)務(wù)收入” 科目累計發(fā)生額自然相等，表明該項。

8.建筑施工企業(yè)會計的會計科目有哪些

可設(shè)置一級科目：在建工程，工程物資 二級科目：廠房 ， 在建廠過程中使用大量的水泥、石、磚架等）、購買五金材料（釘、鋸片、鐵線等）、購買門窗星棚可記入：工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時 借：在建工程--廠房 貸：工程物資 購買建筑工具（斗車、大水牛、手腳架等）水電安裝、人工工資（建筑工、焊工、鐵工、木工、雜工）等安裝費及工資都記入：在建工程 借：在建工程--廠房 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 完工投入使用時：將 在建工程，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程--廠房工程施工、工程結(jié)算、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、固定資產(chǎn)、累計折舊、管理費用、存貨跌價準備、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、本年利潤、利潤分配、財務(wù)費用、庫存現(xiàn)金、實收資本、資本公積、盈余公積。

9.建筑會計賬務(wù)處理

（一）工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細科目：

(1)、人工費（項目/部門核算）

(2)、材料費（項目/部門核算）

(3)、機械使用費（項目/部門核算）

(4)、其他直接費（項目/部門核算）

(5)、分包成本（項目/部門核算）

(6)、間接費用

間接費用下設(shè)下列明細科目：

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）

勞動保護費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：

工資及附加（部門/設(shè)備核算）

燃料及動力（部門/設(shè)備核算）

折舊費（部門/設(shè)備核算）

配件及修理費（部門/設(shè)備核算）

間接費用（部門/設(shè)備核算）

（三）應(yīng)收賬款

1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（四）應(yīng)付賬款

1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設(shè)置明細科目即可）

1、目標成本

目標成本下設(shè)置以下明細科目：

(1)人工費（項目/部門核算）

(2)材料費（項目/部門核算）

(3)機械使用費（項目/部門核算）

(4)其他直接費（項目/部門核算）

(5)間接費用（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動保護費（項目/部門核算）

4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。