增值稅加計抵扣處理(增值稅進(jìn)項稅額的會(huì )計處理有哪些)
1.增值稅進(jìn)項稅額的會(huì )計處理有哪些
近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細節嗎？下面就讓我們一起學(xué)習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)四項服務(wù)）
取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人
三要區分不同設立時(shí)間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設立的納稅人 自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策后
當年內不再調整，以后年度是否適用
根據上年度銷(xiāo)售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規定作進(jìn)項稅額轉出的
應在進(jìn)項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等于零的
抵減前的應納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個(gè)例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為
且無(wú)法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動(dòng)情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí)
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時(shí)兼營(yíng)四項服務(wù)的
應按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減
2.增值稅進(jìn)項稅額的會(huì )計分錄
朋友，你是一位很細心的人！ 這個(gè)問(wèn)題其實(shí)很簡(jiǎn)單，銷(xiāo)售設備屬于增值稅的征稅范圍，提供運輸勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的應稅范圍，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅價(jià)內稅，因此，在計算能夠抵扣的進(jìn)項稅額的時(shí)候，其計算方法是不一樣的。
具體請你看一下增值稅暫行條例的規定： 第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進(jìn)項稅額。 下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣： （一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 （三）購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率 （四）購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=運輸費用金額*扣除率 。
3.金稅盤(pán)抵扣會(huì )計分錄明細科目怎
一、購買(mǎi)時(shí)稅控系統時(shí)的會(huì )計處理。
即先按含稅金額，費用正常計入費用或相關(guān)的資產(chǎn)科目由于該文明確了按價(jià)稅合計直接抵減應納增值稅額，且其進(jìn)項稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人（不用區分一般納稅人還是小規模納稅人）的會(huì )計處理為：借：固定資產(chǎn)（或管理費用）貸：銀行存款（或現金）二、技術(shù)維護費的會(huì )計處理支付時(shí)，仍應按原來(lái)的會(huì )計處理進(jìn)行核算。借：管理費用貸：銀行存款（或現金）三、月底的會(huì )計處理由于是直接抵減的增值稅應納稅額（含簡(jiǎn)易征收辦法的應納稅額），故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額，則會(huì )計分錄為：借：應增稅金——未交增值稅 或者 借：應交稅費-增值稅-減免稅款貸：營(yíng)業(yè)外收入。
4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么抵扣
收到對方開(kāi)據的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，如你是購進(jìn)原材料，根據發(fā)票上的金額做分錄：借：原材料 應交稅金—應交增值稅—進(jìn)項稅額 貸：現金/銀行你拿著(zhù)抵扣聯(lián)到當地國稅局進(jìn)行認證。
他會(huì )在電腦里進(jìn)行核對后，給予確認。到你公司發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，做如下分錄：借：銀行/現金/應收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅—應交增值稅—銷(xiāo)項稅額到申報納稅時(shí)，填表的時(shí)候，進(jìn)項稅額多少、銷(xiāo)項稅額多少，都要填進(jìn)表里，進(jìn)項稅額-銷(xiāo)項稅額=你應該繳納的稅金，抵扣不完的，可以留到下月進(jìn)行抵扣，不夠抵扣的，你得繳稅金。
5.增值稅加計抵減如何做會(huì )計分錄
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)納稅人符合條件的按規定可加計抵減增值稅，在實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按以下賬務(wù)處理：按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
即實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應交稅費——未交增值稅等貸：銀行存款其他收益參考政策：財政部會(huì )計司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì )計處理規定》有關(guān)問(wèn)題的解讀。
6.開(kāi)具發(fā)票,可否全額抵扣,如何進(jìn)行會(huì )計處理
企業(yè)買(mǎi)防偽稅控金稅盤(pán)允許全額抵扣。
購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用技術(shù)設備時(shí)：
借：管理費用
貸：庫存現金/銀行存款
借：應交稅費-減免稅
貸：管理費用
借：應交稅費-應交增值稅
貸：應交稅費-減免稅
根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2012]13號文）規定：
增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會(huì )計處理：
企業(yè)購入增值稅稅控系統專(zhuān)用設備，按實(shí)際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
