施工合同價(jià)款記哪個(gè)(合同價(jià)款屬于哪類會(huì)計(jì)分錄)

1.合同價(jià)款屬于哪類會(huì)計(jì)分錄

合同款如何做會(huì)計(jì)分錄： 1、收到合同款，未履行義務(wù)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款-XXXX 2、確認(rèn)收入時(shí)： 借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅或營業(yè)稅 貸：主營業(yè)務(wù)收入 另外，會(huì)計(jì)分錄匯總： 資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 1、備用金 a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目） 貸：庫存現(xiàn)金 b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：庫存現(xiàn)金 （1）定額：先核定備用金定額并撥付備用金，職工報(bào)銷時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷，不沖減“其他應(yīng)收款——備用金” 借： 其他應(yīng)收款——備用金 1000 貸： 庫存現(xiàn)金 1000 借： 管理費(fèi)用 800 貸： 庫存現(xiàn)金 800 (2)非定額：不核定備用金可根據(jù)情況撥付備用金，職工報(bào)銷時(shí)沖減“其他應(yīng)收款——備用金”。

借 ：其他應(yīng)收款——備用金 1500 貸： 庫存現(xiàn)金 1500 借： 管理費(fèi)用 800 庫存現(xiàn)金 700（退回現(xiàn)金） 貸 ：其他應(yīng)收款——備用金 1500 2、現(xiàn)金清查 a、盈余 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人 b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 查明原因： 借：管理費(fèi)用（無法查明） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 3、接受捐贈(zèng) 借：庫存現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 B、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購買原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） 應(yīng)收票據(jù) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息） C、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 D、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用-壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額+本期應(yīng)提數(shù)； 如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的 預(yù)付賬款 A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分） 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

存貨 1、存貨取得 A、外購 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（=補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)。

2.工程款

1、收到工程款 借：銀行存款或現(xiàn)金15000 貸：工程結(jié)算收入 15000 2、支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金 3、完工結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 4、計(jì)提稅金 （1）營業(yè)稅=工程結(jié)算收入*3% (2)城建稅=營業(yè)稅*5% (3)教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*3% (4)分錄 借：經(jīng)營稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加 5、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤(rùn) 貸：工程結(jié)算稅金及附加 6、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤(rùn) 7、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本 借：本年利潤(rùn) 貸：工程結(jié)算成本 8、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9、提所得稅 （1）應(yīng)納所得稅的計(jì)算： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 （2）所得稅稅率： 年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的，按18%稅率征收； 年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元（含10萬元）之間，按27%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，按33%稅率征收。

（3）分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 10、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 11、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)（按凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)） （1）盈利時(shí) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) （2）虧損時(shí) 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 12、進(jìn)行利潤(rùn)分配，提取盈余公積等 附幾個(gè)施工會(huì)計(jì)科目參考如下： 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。 企業(yè)提取的公益金在本科目?jī)?nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。

二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。

將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。

本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。 二、企業(yè)應(yīng)于月末將“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”科目。

將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，如為虧損，作相反分錄結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

利潤(rùn)分配 一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交財(cái)政特種基金”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。

三、企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目（應(yīng)交所得稅）。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交財(cái)政的特種基金，借記本科目（應(yīng)交財(cái)政特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。

企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。 企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。

企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。 四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；如為虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。

同時(shí)將本科目所屬其他明 細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目如有余額，借方為未彌補(bǔ)的虧損，貸方為未分配的利潤(rùn)。

年度終了，除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 五、企業(yè)上年度年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。

調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記“應(yīng)交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。

工程施工 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 工程施工費(fèi)用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費(fèi)用。

其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包。

3.施工企業(yè)確認(rèn)合同價(jià)款時(shí)計(jì)提的增值稅額計(jì)入什么科目

計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

1、一般納稅人企業(yè)的情況：

(1)取得銷售收入時(shí)，確認(rèn)收入和稅費(fèi)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

(2)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅和留抵稅額等，確認(rèn)本期應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

(3)次月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

2、小規(guī)模納稅人企業(yè)的情況：

(1)取得銷售收入時(shí)，確認(rèn)收入和稅費(fèi)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

(2)次月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

4.請(qǐng)問工程結(jié)算科目怎樣作帳

一、“工程結(jié)算”科目。

核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款?！肮こ探Y(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價(jià)款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)。

二、相關(guān)核算內(nèi)容和會(huì)計(jì)處理： 1。施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料時(shí)， 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）； 貸：預(yù)收賬款 借：原材料（按實(shí)際收到材料調(diào)撥金額）； 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收備料款 2。

施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用時(shí)，如領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)；根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)。如使用自有機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入機(jī)械使用費(fèi)；如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和使用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等記入其他直接費(fèi)用科目。

項(xiàng)目管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等，應(yīng)首先記入間接費(fèi)用科目。 借：工程施工——（自營）合同成本——**（合同）工程——成本項(xiàng)目； 貸：應(yīng)付工資，原材料等。

3。施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價(jià)款結(jié)算時(shí)， 借：工程施工——（分包）合同成本——**（合同）工程； 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——**（分包單位）。

按規(guī)定代扣相關(guān)稅費(fèi)時(shí)， 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——**（分包單位）； 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等。 4。

施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算賬單時(shí)， 借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款 貸：工程結(jié)算——**（合同）工程（按結(jié)算單據(jù)所列金額）。 業(yè)主代扣相關(guān)稅費(fèi)時(shí)， 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（按本次結(jié)算金額計(jì)算） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等。

同時(shí)， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等 貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款 5。施工企業(yè)收到工程結(jié)算款時(shí)， 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款 6。

每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

施工企業(yè)按規(guī)定每月確認(rèn)工程合同收放、費(fèi)用時(shí)， 借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 借（或貸）：工程施工——合同毛利（按其差額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整時(shí)， 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7。 工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí) 借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額） 貸：工程施工 。

5.工程結(jié)算和工程施工是屬于什么科目

“工程施工”科目類似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目，它屬于成本類科目，用于歸集各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。 反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。

“工程結(jié)算”科目是由于施工企業(yè)的工程工期一般都比較長(zhǎng)，根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)一般還不具備收入確認(rèn)的條件，因此不能像一般企業(yè)那樣直接借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算，而是把“工程結(jié)算”科目作為“主營業(yè)務(wù)收入”的過渡替代科目進(jìn)行核算，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。

向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“工程結(jié)算”科目。

工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“工程施工”科目。

6.施工企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。

特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。

下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。

特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。

相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（五）工程結(jié)算 （往來單位/項(xiàng)目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。 （六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 2、稅金（項(xiàng)目/部門核算） 3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算） 其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。

本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。

主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。

有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)。