全員創(chuàng )業(yè)大眾創(chuàng )新稅收優(yōu)惠
1.“大眾創(chuàng )業(yè),萬(wàn)眾創(chuàng )新”稅收優(yōu)惠政策內容有哪些
推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2017年7月，我國針對創(chuàng )業(yè)就業(yè)主要環(huán)節和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續推出了83項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來(lái)，新出臺了73項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。
一、企業(yè)初創(chuàng )期稅收優(yōu)惠 企業(yè)初創(chuàng )期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng )業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國家還對扶持企業(yè)成長(cháng)的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)平臺、創(chuàng )投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。
具體包括：（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷(xiāo)售額未超限免征增值稅；3.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅；4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；6.企業(yè)免征政府性基金；（二）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅收扣減；8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；9.退役士兵創(chuàng )業(yè)稅收扣減；10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；11.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征增值稅；12.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征個(gè)人所得稅；13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng )業(yè)免征增值稅；15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；17.殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅；18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退；19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅；23.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅；24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅；（三）創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng )空間）免征增值稅；26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮土地使用稅；29.國家大學(xué)科技園免征增值稅；30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；32.國家大學(xué)科技園免征城鎮土地使用稅；（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng )投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；34.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；35.公司制創(chuàng )投企業(yè)投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；36.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；37.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；38.天使投資人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個(gè)人所得稅；41.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；42.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；二、企業(yè)成長(cháng)期稅收優(yōu)惠 為營(yíng)造良好的科技創(chuàng )新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(cháng)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動(dòng)力。對研發(fā)費用實(shí)施所得稅加計扣除政策。
對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買(mǎi)用于科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)的設備享受進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。
幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng )新人才，鼓勵創(chuàng )新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：（一）研發(fā)費用加計扣除政策43.研發(fā)費用加計扣除；44.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例； （二）固定資產(chǎn)加速折舊政策45.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；46.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；（三）購買(mǎi)符合條件設備稅收優(yōu)惠47.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；48.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅；49.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅；（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠50.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；51.技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅；（五）科研機構創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠52.科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅；53.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅；54.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅；55.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅；56.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限；57.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)。
2.“雙創(chuàng )”可享受哪些稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng )時(shí)，往往會(huì )面臨各種困難。
競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(cháng)之路坎坷不平，而各類(lèi)稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng )業(yè)群體予以扶持，但種類(lèi)繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。
在本報記者走訪(fǎng)的初創(chuàng )企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報記者，國家出臺的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門(mén)，企業(yè)難以精準對接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。
故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。 為此，僅針對初創(chuàng )企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規司副司長(cháng)劉合斌在日前的“發(fā)現雙創(chuàng )之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。
劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”以來(lái)，國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng )新和創(chuàng )業(yè)的政策，且針對不同的創(chuàng )業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng )業(yè)者、特定創(chuàng )業(yè)者、給創(chuàng )業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)”）、創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)四類(lèi)創(chuàng )業(yè)群體中加以概括。 首先，對廣大創(chuàng )業(yè)者而言，一方面，創(chuàng )業(yè)企業(yè)的應納稅所得額在30萬(wàn)元以?xún)瓤梢詼p半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額達到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
劉合斌表示，僅針對這兩項減免，2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng )業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí)，金融企業(yè)與創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。
對創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類(lèi)相關(guān)基金，主要包括教育費附加、文化建設費等。 其次，對特定的創(chuàng )業(yè)者而言，針對大學(xué)生、軍轉干部和企業(yè)下崗人員這三類(lèi)人員創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對大學(xué)科技園區的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；對科技類(lèi)企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。
第三，對創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)而言，創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時(shí)，對個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應繳納的個(gè)人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在五年內分期繳納。
最后，對創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng )新活動(dòng)費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng )新主體的，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。
例如，對軟件類(lèi)的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。 對技術(shù)合作或技術(shù)轉讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉讓在500萬(wàn)元以?xún)龋瑧{稅所得額是免征的；500萬(wàn)元以上則是減半征收。
對技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)等是免征增值稅。 總而言之，整體來(lái)看，我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。
劉合斌表示，我國稅收對企業(yè)創(chuàng )新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達國家相比（美國約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。 雖然從免征量來(lái)看，美國的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元，而我國當前針對小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月?tīng)I業(yè)額達到3萬(wàn)元（月?tīng)I業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征），經(jīng)濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距，但不可否認的是，我國給創(chuàng )業(yè)者提供的稅收支持高于美國，可以看到，現在是創(chuàng )業(yè)的最好時(shí)期。
事實(shí)上，針對創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新，我國除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類(lèi)基金相助，還有如科技部等部門(mén)的專(zhuān)項支持。
若將這三類(lèi)支持相加，我國對創(chuàng )業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
3.“雙創(chuàng )”可享受哪些稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng )時(shí)，往往會(huì )面臨各種困難。競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(cháng)之路坎坷不平，而各類(lèi)稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng )業(yè)群體予以扶持，但種類(lèi)繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。
在本報記者走訪(fǎng)的初創(chuàng )企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報記者，國家出臺的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門(mén)，企業(yè)難以精準對接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。
為此，僅針對初創(chuàng )企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規司副司長(cháng)劉合斌在日前的“發(fā)現雙創(chuàng )之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。
劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”以來(lái)，國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng )新和創(chuàng )業(yè)的政策，且針對不同的創(chuàng )業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng )業(yè)者、特定創(chuàng )業(yè)者、給創(chuàng )業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)”）、創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)四類(lèi)創(chuàng )業(yè)群體中加以概括。
首先，對廣大創(chuàng )業(yè)者而言，一方面，創(chuàng )業(yè)企業(yè)的應納稅所得額在30萬(wàn)元以?xún)瓤梢詼p半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額達到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。劉合斌表示，僅針對這兩項減免，2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng )業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí)，金融企業(yè)與創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。對創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類(lèi)相關(guān)基金，主要包括教育費附加、文化建設費等。
其次，對特定的創(chuàng )業(yè)者而言，針對大學(xué)生、軍轉干部和企業(yè)下崗人員這三類(lèi)人員創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對大學(xué)科技園區的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；對科技類(lèi)企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。
第三，對創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)而言，創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時(shí)，對個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應繳納的個(gè)人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在五年內分期繳納。
最后，對創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng )新活動(dòng)費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng )新主體的，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。例如，對軟件類(lèi)的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
對技術(shù)合作或技術(shù)轉讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉讓在500萬(wàn)元以?xún)龋瑧{稅所得額是免征的；500萬(wàn)元以上則是減半征收。對技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)等是免征增值稅。
總而言之，整體來(lái)看，我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。劉合斌表示，我國稅收對企業(yè)創(chuàng )新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達國家相比（美國約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。
雖然從免征量來(lái)看，美國的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元，而我國當前針對小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月?tīng)I業(yè)額達到3萬(wàn)元（月?tīng)I業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征），經(jīng)濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距，但不可否認的是，我國給創(chuàng )業(yè)者提供的稅收支持高于美國，可以看到，現在是創(chuàng )業(yè)的最好時(shí)期。
事實(shí)上，針對創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新，我國除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類(lèi)基金相助，還有如科技部等部門(mén)的專(zhuān)項支持。若將這三類(lèi)支持相加，我國對創(chuàng )業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
4.河南省有關(guān)創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)方面的稅收政策和政府財政補貼政策有哪些
河南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新政策措施的意見(jiàn) 各省轄市、省直管縣（市）地方稅務(wù)局，省局直屬各單位，省局機關(guān)各處室： 推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新對推動(dòng)經(jīng)濟結構調整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動(dòng)力、走創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展道路和加快我省爬坡過(guò)坎、攻堅轉型具有重要意義。
根據《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新若干政策措施的意見(jiàn)》（國發(fā)〔2015〕32號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于支持創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新、省委省政府關(guān)于穩增長(cháng)保態(tài)勢的一系列決策部署，為充分發(fā)揮地稅部門(mén)的職能作用，進(jìn)一步激發(fā)全省創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新活力，營(yíng)造積極有利的稅收環(huán)境，現提出以下支持大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新的政策措施，請結合實(shí)際，認真落實(shí)。 一、不折不扣落實(shí)稅收政策，傾力助推大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新開(kāi)展 （一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30萬(wàn)元以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （二）創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣。
創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 （三）職工教育經(jīng)費稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 （四）研發(fā)費用加計扣除。
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 （五）固定資產(chǎn)加速折舊。
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。1.對生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。
4.對輕工、紡織、機械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 （六）高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠。
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（七）高校畢業(yè)生和登記失業(yè)人員稅收優(yōu)惠。對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
（八）軍隊轉業(yè)干部、退役士兵和隨軍家屬稅收優(yōu)惠。1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
2.對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。3.對從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
（九）科研人員個(gè)人稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)科研人員通過(guò)科技成果轉化取得股權獎勵收入時(shí)，原則上在5年內分期繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人以股權、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的實(shí)際收益，可分期納稅。 （十）不達起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的納稅義務(wù)人，免征營(yíng)業(yè)稅、教育費附加、地方教育附加。 （十一）小型微型企業(yè)簽訂借款合同稅收優(yōu)惠。
自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 二、簡(jiǎn)政放權、放管結合，營(yíng)造大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新有利環(huán)境 （十二）清理行政審批。
取消行政審批16項，保留的98項行政審批事項除少部分由審批類(lèi)改為核準類(lèi)外，絕大多數改為備案類(lèi)，全部向社會(huì )公告，制作權力流程圖，方便納稅人辦理涉稅事項。 （十三）下放審批權限。
除法律法規和上級機關(guān)另有規定的以外，把稅收減免權限一律下放到縣級稅務(wù)機關(guān)，并實(shí)行即報即審、限時(shí)辦結，方便。
5.財稅如何支持大眾創(chuàng )業(yè),萬(wàn)眾創(chuàng )新
推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2017年7月，我國針對創(chuàng )業(yè)就業(yè)主要環(huán)節和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續推出了83項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來(lái)，新出臺了73項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。
一、企業(yè)初創(chuàng )期稅收優(yōu)惠企業(yè)初創(chuàng )期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng )業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國家還對扶持企業(yè)成長(cháng)的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)平臺、創(chuàng )投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。
具體包括：（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷(xiāo)售額未超限免征增值稅；3.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅；4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；6.企業(yè)免征政府性基金；（二）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅收扣減；8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；9.退役士兵創(chuàng )業(yè)稅收扣減；10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；11.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征增值稅；12.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征個(gè)人所得稅；13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng )業(yè)免征增值稅；15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；17.殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅；18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退；19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅；23.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅；24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅；（三）創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng )空間）免征增值稅；26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮土地使用稅；29.國家大學(xué)科技園免征增值稅；30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；32.國家大學(xué)科技園免征城鎮土地使用稅；（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng )投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；34.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；35.公司制創(chuàng )投企業(yè)投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；36.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；37.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；38.天使投資人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個(gè)人所得稅；41.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；42.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；二、企業(yè)成長(cháng)期稅收優(yōu)惠為營(yíng)造良好的科技創(chuàng )新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(cháng)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動(dòng)力。對研發(fā)費用實(shí)施所得稅加計扣除政策。
對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買(mǎi)用于科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)的設備享受進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。
幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng )新人才，鼓勵創(chuàng )新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：（一）研發(fā)費用加計扣除政策43.研發(fā)費用加計扣除；44.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例；（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策45.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；46.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；（三）購買(mǎi)符合條件設備稅收優(yōu)惠47.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；48.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅；49.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅；（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠50.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；51.技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅；（五）科研機構創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠52.科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅；53.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅；54.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅；55.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅；56.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限；57.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)。
