總賬科目
資產(chǎn)類科目
一級科目:1、固定資產(chǎn)
2、固定資產(chǎn)購建支出
3、材料——二級科目——a在途材料
b庫存材料
c委托加工材料
6、工資
7、生產(chǎn)經(jīng)營費用
8、待攤費用
9、產(chǎn)成品
10、庫存商品
11、發(fā)出商品
12、商品流通費
13、現(xiàn)金
14、銀行存款
15、應收款——二級科目——a 應收銷貨款
b 應收單位借款
c 其他應收款
16、待處理財產(chǎn)損失——二級科目—— a 待處理固定財產(chǎn)損失
b 待處理流動資產(chǎn)損失
17、利潤分配
負責類科目
一級科目:1、銀行借款
2、其他借款
3、應付工資
4、應付賬款——二級科目-——a 應付購貨款
b 應付投資分紅
c 其他應付款
5、應交款——二級科目——a 應交稅金——應交增值稅
其他應交稅
b 其他應交款
損益類
一級科目:1、待處理資產(chǎn)溢余——二級科目——a 待處理固定資產(chǎn)溢余
b 待處理流動資產(chǎn)溢余
2、主營業(yè)務收入——二級科目——a 產(chǎn)品銷售
b 商品銷售
c 加工勞務
d 其他
3、利潤——二級科目——a 銷售利潤
b 營業(yè)外收入
c 營業(yè)外支出
所有者權益類
一級科目:投資基金——二級科目——a 國家扶持基金
b 個人投資基金
c 股份基金
一般納稅人在應交增值稅科目下設:1、銷項稅額2、進項稅額3、出口退稅4、已交增值稅5、進項稅轉出欄目
注:有以上科目基本就夠了,根據(jù)你廠實際情況可以另行增減。
沙石廠屬于工業(yè)企業(yè),工業(yè)企業(yè)會計應當這樣來做帳: 1,一般平常就是做費用報銷,往來收支,材料收發(fā)的核算,月底要進行成本歸集與分配,結轉出產(chǎn)品(及在產(chǎn)品、半成品)的成本,根據(jù)銷售產(chǎn)品的數(shù)量,計算銷售成本,最后出報表 總體來講,核算方法不同,有些是不同的,最簡單就是,匯總收入和成本,算出利潤。
2,工業(yè)企業(yè)有三個環(huán)節(jié):供應-生產(chǎn)-銷售。供應: 借:原材料 應交稅金-增值稅進項稅額 貸:現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款生產(chǎn):借:制造費用-工資 貸:應付工資 借: 生產(chǎn)成本 貸:制造費用 原材料 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本銷售: 借:現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅金-增值稅銷項稅額 借:主營業(yè)務成本 貸:庫存商品 借:主營業(yè)務稅金 貸:應稅稅金-城建稅、教育費附加、地方教育費、印花稅 借:主營業(yè)務收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金###現(xiàn)金日記賬,銀行日記賬。
輔助材料日記賬??傎~###工商業(yè)會計最大的區(qū)分是工業(yè)企業(yè)有生產(chǎn)核算這一塊。
具體的差別那得看那一方面了###在商業(yè)會計帳上再加一個沙石成本核算就可以了。###應該按工業(yè)企業(yè)會計記賬,因為需要計算沙石的開采成本。
辦理一般納稅人企業(yè),稅收可以要求按簡易征收辦法稅率6%,這樣可以開具增值稅專用發(fā)票。 ###現(xiàn)金明細賬,銀行存款明細賬,庫存明細賬,往來賬款明細賬,總賬,ok啦。
建筑施工企業(yè)會計科目的設置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)分包成本(項目/部門核算) (6)間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資(項目/部門核算) 職工福利費(項目/部門核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算) 低值易耗品攤銷(項目/部門核算) 辦公費(項目/部門核算) 差旅費(項目/部門核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門核算) 工程保修費(項目/部門核算) 排污費(項目/部門核算) 勞動保護費(項目/部門核算) 檢驗試驗費(項目/部門核算) 外單位管理費(項目/部門核算) 材料整理及零星運費(項目/部門核算) 材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算) 取暖費(項目/部門核算) 其他費用(項目/部門核算) 2、工程施工-毛利,核算工程毛利 具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設置這些會計科目。
特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設置。 (二)機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設備設置單機核算,準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。
通常情況下,應當設置以下明細科目: 工資及附加(部門/設備核算) 燃料及動力(部門/設備核算) 折舊費(部門/設備核算) 配件及修理費(部門/設備核算) 間接費用(部門/設備核算) (三)應收賬款 1、應收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款 3、應收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設置有到期日。 (四)應付賬款 1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款 3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。 4、應付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質(zhì)保金,最好設置有到期日。
(五)工程結算 (往來單位/項目核算) 核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。 (六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目,只需按項目設置明細科目即可) 1、目標成本 目標成本下設置以下明細科目 (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)間接費用(項目/部門核算) 2、稅金(項目/部門核算) 3、勞動保護費(項目/部門核算) 4、公司管理費(項目/部門核算) 5、公司利潤(項目/部門核算) 其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。
礦區(qū)石料廠屬于工業(yè)企業(yè),石料廠的會計應當記賬的會計賬簿和會計科目如下:需要購買總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、借、貸、余三欄式賬頁一本、收、發(fā)、存數(shù)量、單價、金額式賬頁一本、多欄式費用賬、應交增值稅多欄式明細賬就足夠了。
其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬是用來序時登記每天的現(xiàn)金、銀行存款的收支情況,借、貸、余三欄式賬主要用記錄應收、應付往來明細,所有者權益等,收、發(fā)、存數(shù)量、單價、金額式賬主要是用來記錄原材料、庫存商品等存貨的收、發(fā)、存。 多欄式費用賬主要用來記錄期間費用,結期間費用進行歸集。
應交增值稅多欄式明細賬主要是對一般納稅人企業(yè)進行增值稅的核算。記賬時只需按記賬憑證進行登記即可。
順序號編號名稱順序號編號名稱一、資產(chǎn)類33211應付工資1101現(xiàn)金34214應付福利費2102銀行存款35221應交稅金3109其他貨幣資金36223應付利潤4111短期投資37239其他應交款5112應收票據(jù)38231預提費用6113應收賬款39233待扣稅金7114壞賬準備40241長期借款8115預付賬款41251應付債券9119其他應收款42261長期應付款10121材料采購三、所有者權益類11123原材料43301實收資本12128包裝物44311資本公積13129低值易耗品45313盈余公積14131材料成本差異46321本年利潤15133委托加工材料47322利潤分配16135自制半成品四、成本類17137分期收款發(fā)出商品48401生產(chǎn)成本18138產(chǎn)成品49405制造費用19139待攤費用四、損益類20151長期投資50501產(chǎn)品銷售收入21161固定資產(chǎn)51502產(chǎn)品銷售成本22165累計折舊52503產(chǎn)品銷售費用23166固定資產(chǎn)清理53504產(chǎn)品銷售稅金及附加24169在建工程54511其他業(yè)務收入25171無形資產(chǎn)55512其他業(yè)務支出26181遞延資產(chǎn)56521管理費用27191待處理財產(chǎn)損溢57522財務費用二、負債類58531投資收益28201短期借款59541營業(yè)外收入29202應付票據(jù)60542營業(yè)外支出30203應付賬款61550所得稅31204預收賬款32209其他應付款一、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業(yè)必須具備的。 石料廠會計人員在購買時,兩種賬本各購一本足矣。
但企業(yè)開立了兩個以上的銀行存款賬號,那么賬本需要量,就要視企業(yè)具體情況確定了。如若使用完畢,再購入新賬本也不為遲。
首先根據(jù)賬簿的啟用要求將扉頁要求填制的內(nèi)容填好,根據(jù)企業(yè)第一筆現(xiàn)金來源和銀行存款來源登記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 然后根據(jù)該付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
以后即可根據(jù)日?,F(xiàn)金及銀行存款業(yè)務逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬就可以了。二、總分類賬企業(yè)可根據(jù)業(yè)務量的多少購買一本或幾本總分類賬(一般情況下是無需一個科目設一本總賬的)。
然后根據(jù)企業(yè)涉及到的業(yè)務和涉及到的會計科目設置總賬。 原則上講,只要是企業(yè)涉及到的會計科目就要有相應的總賬賬簿(賬頁)與之對應。
會計人員應估計每一種業(yè)務的業(yè)務量大小,將每一種業(yè)務用口取紙分開,并在口取紙上寫明每一種業(yè)務的會計科目名稱,以便在登記時能夠及時找到應登記的賬頁,在將總賬分頁使用時,假如總賬賬頁從第一頁到第十頁登記現(xiàn)金業(yè)務,我們就會在目錄中寫清楚“現(xiàn)金……1~10”,并且在總賬賬頁的第一頁貼上口取紙, 口取紙上寫清楚“現(xiàn)金”;第十一頁到二十頁為銀行存款業(yè)務,我們就在目錄中寫清楚“銀行存款……11~12”并且在總賬賬頁的第十一頁貼上寫有“銀行存款”的口取紙,依此類推,總賬就建好了。 為了登記總賬的方便,在總賬賬頁分頁使用時,最好按資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用的順序來分頁,在口取紙選擇上也可將資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用按不同顏色區(qū)分開,以便于登記。
企業(yè)通常要設置的總賬業(yè)務往往會有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、應付利潤、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、產(chǎn)品銷售費用、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅”等。 總賬的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記,可以根據(jù)科目匯總表登記,也可以根據(jù)匯總記賬憑證進行登記。
因工業(yè)企業(yè)會計核算使用的會計賬戶較多,所以總賬賬簿的需要量可能會多一些,購買時需多購置幾本,但也要根據(jù)業(yè)務量多少和賬戶設置的多少購置。因工業(yè)企業(yè)的存貨內(nèi)容所占比重較大,另外還要配合成本計算設置有關成本總賬。
有關存貨賬戶有:原材料、在途材料、材料采購、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)要根據(jù)賬戶設置相應的總賬。
成本計算賬戶包括待攤費用、預提費用、輔助生產(chǎn)成本、廢品損失、基本生產(chǎn)成本,企業(yè)也要根據(jù)成本計算賬戶設置相應的總賬。 另外工業(yè)企業(yè)需設置的總賬還有產(chǎn)品銷售。
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