計(jì)算本月應(yīng)交稅金(計(jì)算本月應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄如何寫(xiě))
1.計(jì)算本月應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄如何寫(xiě)
1、期末計(jì)提會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
2、實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
3、對(duì)于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4、繳納以前期間增值稅額時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的余額在借方，代表企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的 增值稅。
擴(kuò)展資料：
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在”應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
參考資料：應(yīng)交增值稅-百度百科
2.計(jì)算本月應(yīng)交增值稅,并結(jié)轉(zhuǎn)
簡(jiǎn)單的說(shuō)：本月應(yīng)交增值稅=本月增值稅銷項(xiàng)金額-本月增值稅進(jìn)項(xiàng)金額
先將進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，分錄如下：
借：應(yīng)交稅金—未交稅金
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅金—未交稅金
這時(shí)候您要看未交稅金的賬面余額，貸方余額有多少就應(yīng)交多少錢的稅。
當(dāng)然這只是個(gè)簡(jiǎn)單的結(jié)轉(zhuǎn)，假如有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等分錄也要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)
待次月交納稅款時(shí)分錄直接走未交稅金就行 如下
借：應(yīng)交稅金—未交稅金
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
3.計(jì)提本月應(yīng)交增值稅的分錄和上交上月增值稅的分錄是什么
應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通過(guò)兩個(gè)明細(xì)賬戶核算 一般納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。
實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶核算。
2009年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過(guò)銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520 000元，銷項(xiàng)稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過(guò)銀行繳納上月未交增值稅。
有關(guān)賬務(wù)處理如下： 9月20日，預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000 貸：銀行存款 200 000 9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000 10月7日，上交增值稅會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000 貸：銀行存款 260 000 二、并非所有稅費(fèi)都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算 如前所述，企業(yè)繳納的稅費(fèi)有很多，但是，這些稅費(fèi)并非都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，而是直接繳納并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶。
2009年1月8日，甲公司購(gòu)買印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。 借：管理費(fèi)用——稅金 3 000 貸：銀行存款 3 000 三、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算 企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)一般應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。
但是，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)也應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。如，應(yīng)從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來(lái)料加工代受托單位繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國(guó)庫(kù)。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。
按照規(guī)定在向職工支付薪酬時(shí)，應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅。 1月3日，甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代繳本單位職工個(gè)人所得稅 36 800元。
8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個(gè)人所得稅。 1月3日，結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 36 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 800 8日，上繳時(shí)個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 800 貸：銀行存款 36 800 四、應(yīng)交所得稅不因核算方法變更而變化 目前，大中型企業(yè)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系要求，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)按應(yīng)付稅款法核算所得稅。
但是，無(wú)論企業(yè)所得稅核算方法如何變化，企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”（或“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”）賬戶核算企業(yè)應(yīng)交未繳的所得稅都是一致的。即按照稅法確認(rèn)的收支口徑計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按應(yīng)稅所得與適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅是一樣的。
2008年12月2日，甲公司購(gòu)買并交付使用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款500000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年計(jì)提折舊。甲公司按直線法計(jì)提折舊。
2009年年末，經(jīng)計(jì)算甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100 000元，適用所得稅稅率為25%。試分別按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和應(yīng)付稅款法進(jìn)行2009年甲公司有關(guān)所得稅的核算。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 1.計(jì)算所得稅 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=500 000-50 000=450 000（元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值=500 000-100 000=400 000（元） 可抵扣暫時(shí)性差異=450 000-400 000=50 000（元） 遞延所得稅資產(chǎn)=50 000*25%=12 500（元） 應(yīng)交所得稅=（1 00 000+100 000-50 000）*25%=37 500（元） 借：所得稅費(fèi)用 25 000 遞延所得稅資產(chǎn) 12 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 2.上繳所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 （二）應(yīng)付稅款法 1.計(jì)算所得稅 企業(yè)應(yīng)納稅所得額：100 000+100 000-50 000=150 000（元） 應(yīng)交所得稅=150 000*25%=37 500（元） 借：所得稅費(fèi)用 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 2.上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 通過(guò)以上處理，可以看出，無(wú)論采用哪種所得稅核算方法，上繳給國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)交所得稅稅額都是相同的。 五、并非所有的價(jià)內(nèi)稅都計(jì)入當(dāng)期損益 與增值稅相比，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等均屬于價(jià)內(nèi)稅，但是，企業(yè)發(fā)生的這些價(jià)內(nèi)稅并非都計(jì)入當(dāng)期損益。
例如，企業(yè)自備原材料委托外單位加工的產(chǎn)品所支付的消費(fèi)稅計(jì)入庫(kù)存商品的成本；企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等賬戶。 本月5日，甲公司發(fā)出甲材料一批，委托外單位準(zhǔn)備加工成庫(kù)存商品對(duì)外出售。
支付加工費(fèi) 100 000元，增值稅17 000元，消費(fèi)稅20 000元。均以支票付訖。
借：委托加工物資 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 137 000 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)該在消費(fèi)環(huán)節(jié)繳納資源稅，所繳納稅金計(jì)入產(chǎn)品成本。 2008年12月煤炭公司將自產(chǎn)的。
4.計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交稅費(fèi),并編制會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（6000+15000+300000）X5%=16050
應(yīng)交消費(fèi)稅=800000X10%=80000
1.借：營(yíng)業(yè)稅及及附加1050
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1050(21000X5%)
2.借：累計(jì)攤銷250000
借：銀行存款300000
貸：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)500000
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000
貸：營(yíng)業(yè)外收入35000
3.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 80000
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅80000
出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)在資產(chǎn)轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)直接扣減。第2小題就是例子，出售商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅及及附加，而是直接扣減營(yíng)業(yè)外收入。
