營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)
1.期末,將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“補(bǔ)貼收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
補(bǔ)貼收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2.期末,將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“折扣與折讓”“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“存貨跌價(jià)損失”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅”科目的余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
折扣與折讓
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
存貨跌價(jià)損失
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅
3.將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:投資收益
貸:本年利潤(rùn)
4.將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:本年利潤(rùn)
貸:投資收益
年末將本年利潤(rùn)的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
1.將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2.將本年收入和支出相抵后結(jié)出的凈虧損,轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
一、如果本年利潤(rùn)為貸方余額,則說明本年盈利了,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分配,作如下分錄:
1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、(1)如果年初利潤(rùn)分配在借方,說明以前年度虧損,用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤(rùn)彌補(bǔ),彌補(bǔ)后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ)。
(2)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后利潤(rùn)分配余額在貸方的,作如下分錄:
按利潤(rùn)總額的10%計(jì)提法定盈余公積金
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:盈余公積 根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:盈余公積 向股東分配利潤(rùn)
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸、應(yīng)付股利 可以合并以下作如下分錄
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配——提取盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利
二、如果本年利潤(rùn)賬戶為借方余額,表明本年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果為虧損,則將期余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶,留待以后年度彌補(bǔ)。
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
擴(kuò)展資料
會(huì)計(jì)分錄亦稱"記帳公式"。簡(jiǎn)稱"分錄"。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求,對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。在登記帳戶前,通過記帳憑證編制會(huì)計(jì)分錄,能夠清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類情況,有利于保證帳戶記錄的正確和便于事后檢查。
每項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄主要包括記帳符號(hào),有關(guān)帳戶名稱、摘要和金額。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡(jiǎn)單分錄也稱"單項(xiàng)分錄"。是指以一個(gè)帳戶的借方和另一個(gè)帳戶的貸方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄亦稱"多項(xiàng)分錄"。
是指以一個(gè)帳戶的借方與幾個(gè)帳戶的貸方,或者以一個(gè)帳戶的貸方與幾個(gè)帳戶的借方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。為了保證帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確、清晰、便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,會(huì)計(jì)分錄必須嚴(yán)格掌握一借多貸或一貸多借的基本原則,不允許多借多貸。
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。
月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)憑證:
1、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
年終結(jié)賬時(shí)
1.將“收入”類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方,即:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
投資收益
貸:本年利潤(rùn)
2.將“成本”,“費(fèi)用”類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方,即:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)外支出
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
投資損失
3.最后,用“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)
(1)如果“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)大于零,則表示該會(huì)計(jì)年度企業(yè)是盈利的,作如下處理:
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
(2)如果“本年利潤(rùn)”的貸方數(shù)減去借方數(shù)小于零,則表示該會(huì)計(jì)年度企業(yè)是虧損的,作如下處理:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
一、本年利潤(rùn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
1、將各項(xiàng)收入、利得類科目結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)本年利潤(rùn):
借記:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\其他業(yè)務(wù)收入\營(yíng)業(yè)外收入等
貸記:本年利潤(rùn)
2、將各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加\營(yíng)業(yè)費(fèi)用\財(cái)務(wù)費(fèi)用\管理費(fèi)用\其他業(yè)務(wù)支\營(yíng)業(yè)外支出
3、結(jié)轉(zhuǎn)后
用“本年利潤(rùn)”貸方—“本年利潤(rùn)”借方=用稅前利潤(rùn)總額*33%=應(yīng)交所得稅額
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交所得稅
4、將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
二、利潤(rùn)計(jì)算
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益;
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。
1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄處理:一、結(jié)轉(zhuǎn)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸:本年利潤(rùn)二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用借:本年利潤(rùn)貸:資產(chǎn)減值損失三、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益凈收益的:借:投資收益貸:本年利潤(rùn)凈損失的:借:本年利潤(rùn)貸:投資收益四、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配將本年的收入和支出相抵后的結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn):借:本年利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如果是虧損:借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸:本年利潤(rùn)2、本年利潤(rùn)科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。
3、企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
4、年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)科目應(yīng)無余額。
⑴本年利潤(rùn)反映一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目,本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。
⑵本年利潤(rùn)的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
②年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
⑶本科目期末應(yīng)無余額。
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