企業(yè)交納印花稅會(huì )計分錄處理,通常分為下列幾種情況: 一、不通過(guò)應交稅費科目核算。
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權許可證照等,不需要預計應交數的稅金,不通過(guò)“應交稅費”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn)),如果金額小購買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫存現金即可。實(shí)際繳納的印花稅:借:管理費用(印花稅)貸:銀行存款、庫存現金等。
二、通過(guò)應交稅費科目核算。 實(shí)際工作中,很多地方采購合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據實(shí)際采購、銷(xiāo)售或購銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會(huì )先通過(guò)“應交稅費”計提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再沖減應交稅費科目。
比如,根據豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規定:購銷(xiāo)業(yè)務(wù),分別按實(shí)際采購、銷(xiāo)售或購銷(xiāo)總額70%的比例核定計稅依據,依照“購銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。當然,不同的省份規定是不一樣,所以企業(yè)在實(shí)際計算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢(xún)當地的相關(guān)規定。
計提本月印花稅的會(huì )計分錄: 借:管理費用 貸:應交稅費——應交印花稅 實(shí)際交納印花稅的會(huì )計分錄: 借:應交稅費——應交印花稅 貸:銀行存款、庫存現金等。 三、繳納以前年度印花稅的處理 按照《小企業(yè)會(huì )計準則》和權責發(fā)生制原則,應做如下分錄: 借:以前年度損益調整; 貸:銀行存款。
因為是屬于以前年度的支出,不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提,則做如下分錄: 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。
因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
貸:應交稅費-應交印花稅 按照《小企業(yè)會(huì )計準則》,印花稅計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,而《企業(yè)會(huì )計準則》是計入“管理費用”科目。
企業(yè)交納印花稅會(huì )計分錄處理,通常分為下列幾種情況:
一、不通過(guò)應交稅費科目核算。
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權許可證照等,不需要預計應交數的稅金,不通過(guò)“應交稅費”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn)),如果金額小購買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫存現金即可。實(shí)際繳納的印花稅:借:管理費用(印花稅)貸:銀行存款、庫存現金等。
二、通過(guò)應交稅費科目核算。
實(shí)際工作中,很多地方采購合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據實(shí)際采購、銷(xiāo)售或購銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會(huì )先通過(guò)“應交稅費”計提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再沖減應交稅費科目。
比如,根據豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規定:購銷(xiāo)業(yè)務(wù),分別按實(shí)際采購、銷(xiāo)售或購銷(xiāo)總額70%的比例核定計稅依據,依照“購銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。當然,不同的省份規定是不一樣,所以企業(yè)在實(shí)際計算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢(xún)當地的相關(guān)規定。
計提本月印花稅的會(huì )計分錄:
借:管理費用
貸:應交稅費——應交印花稅
實(shí)際交納印花稅的會(huì )計分錄:
借:應交稅費——應交印花稅
貸:銀行存款、庫存現金等。
三、繳納以前年度印花稅的處理
按照《小企業(yè)會(huì )計準則》和權責發(fā)生制原則,應做如下分錄:
借:以前年度損益調整;
貸:銀行存款。
因為是屬于以前年度的支出,不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提,則做如下分錄:
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
貸:應交稅費-應交印花稅
按照《小企業(yè)會(huì )計準則》,印花稅計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目,而《企業(yè)會(huì )計準則》是計入“管理費用”科目。
營(yíng)改增后城建稅、印花稅等稅種的計稅依據和稅率如下:
1、營(yíng)業(yè)稅,法定稅率3%(全部收入為計稅依據不減除成本費用);
2、城建稅,按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納;
(1)納稅人所在地在市區的,稅率為7%;
(2)納稅人所在地在縣城、鎮的,稅率為5%;
(3)納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的,稅率為1%;
3、教育費附加,按繳納的營(yíng)業(yè)稅的3%繳納;
4、地方教育費附加,按繳納的營(yíng)業(yè)稅的2%繳納;
5、印花稅:合同按金額的萬(wàn)分之三貼花;
6、企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納,定法定稅率為25%,內資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%。
根據試點(diǎn)方案,在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上,新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續,對特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,對服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策。新增四大行業(yè)營(yíng)改增的實(shí)施如下:
1、建筑業(yè):一般納稅人征收11%的增值稅;小規模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計稅方法征收3%的增值稅;
2、房地產(chǎn)業(yè):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅;個(gè)人將購買(mǎi)不足2年住房對外銷(xiāo)售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對外銷(xiāo)售的,免征增值稅;
3、生活服務(wù)業(yè):6%。免稅項目: 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),養老機構提供的養老服務(wù)等;
4金融業(yè):6%。免稅項目:金融機構農戶(hù)小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。
新會(huì )計準則印花稅計入“稅金及附加”。
根據財會(huì )[2016]22號文規定,全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目。
該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。2016年5月1日之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅),2016年5月1日之后調整到“稅金及附加”科目。
擴展資料
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。
企業(yè)應當設管“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費。其中,按規定計算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、車(chē)船稅等稅費,企業(yè)應借記“稅金及附加”科目,貸記“應交稅費”科目。期末,應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后,“稅金及附加”科目無(wú)余額。企業(yè)交納的印花稅,不會(huì )發(fā)生應付未付稅款的情況,不需要預計應納稅金額,同時(shí)也不存在與稅務(wù)機關(guān)結算或者清算的問(wèn)題。因此,企業(yè)交納的印花稅不通過(guò)“應交稅費”科目核算,于購買(mǎi)印花稅票時(shí),直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
參考資料來(lái)源:百度百科:稅金及附加
印花稅在稅金及附加。
性質(zhì)特點(diǎn):兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)印花稅是單位和個(gè)人書(shū)立、領(lǐng)受的應稅憑證征收的一種稅,具有憑證稅性質(zhì)。另一方面,任何一種應稅經(jīng)濟憑證反映的都是某種特定的經(jīng)濟行為,因此,對憑證征稅,實(shí)質(zhì)上是對經(jīng)濟行為的課稅。
擴展資料:
產(chǎn)權轉移即財產(chǎn)權利關(guān)系的變更行為,表現為產(chǎn)權主體發(fā)生變更。產(chǎn)權轉移書(shū)據是在產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過(guò)程中,由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權共5項產(chǎn)權的轉移書(shū)據。
財產(chǎn)所有權轉移書(shū)據,是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權轉移所書(shū)立的書(shū)據,包括股份制企業(yè)向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行的股票,因購買(mǎi)、繼承、贈與所書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據。其他4項則屬于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權轉移書(shū)據。
參考資料來(lái)源:百度百科-印花稅
依據財會(huì )[2016]22號文規定,全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后,印花稅由“管理費用”同步調整到“稅金及附加”科目。
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。
印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
擴展資料:
一、計入稅金及附加科目是稅種
之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅),全部同步調整到“稅金及附加”科目。
二、印花稅征稅對象
在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應當按照規定繳納印花稅。具體有:
1、立合同人
2、立據人
3、立賬簿人
4、領(lǐng)受人
5、使用人
三、印花稅憑證征稅類(lèi)型
現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類(lèi):
1、購銷(xiāo)、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2、產(chǎn)權轉移書(shū)據;
3、營(yíng)業(yè)賬簿;
4、房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證、專(zhuān)利證、土地使用證、許可證照;
5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證
參考資料來(lái)源:百度百科-印花稅
根據財政部《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì )計處理規定〉的通知》(財會(huì )〔2016〕22號)的有關(guān)要求,全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅。
印花稅是屬于地稅征收的小稅種,每個(gè)企業(yè)都會(huì )涉及到印花稅的繳納和賬務(wù)處理。企業(yè)繳納的印花稅計入哪個(gè)會(huì )計科目?
會(huì )計準則規定的“管理費用”的核算內容為:
本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費、董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等)、工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費( 包括董事會(huì )成員津貼、會(huì )議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢(xún)費(含顧問(wèn)費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。
營(yíng)改增后,為進(jìn)一步規范增值稅會(huì )計處理,促進(jìn)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的貫徹落實(shí),2016年12月3日財政部發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì )計處理規定》的通知(財會(huì )〔2016〕22號),主要是規定了增值稅的處理問(wèn)題,但是也提及了其他部分稅種的賬務(wù)處理,其中包括印花稅。22號文中有關(guān)印花稅的規定為:
全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目名稱(chēng)調整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的"營(yíng)業(yè)稅金及附加"項目調整為"稅金及附加"項目。
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