資管類(lèi)公司設置(投資公司的會(huì )計制度設置)

1.投資公司的會(huì )計制度、會(huì )計科目設置

投資公司會(huì )計核算辦法 一、總說(shuō)明 （一）為了統一規范投資公司的會(huì )計核算，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》、《企業(yè)會(huì )計制度》和國家有關(guān)法律、法規，并結合投資公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，特制定《投資公司會(huì )計核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）。

（二）中華人民共和國境內依法成立的專(zhuān)門(mén)從事長(cháng)期股權投資或長(cháng)期債權投資等活動(dòng)的企業(yè)，即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí)，執行本辦法。 二、補充會(huì )計科目使用說(shuō)明 （一）會(huì )計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì )計制度》的基礎上增設了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(cháng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉投資費用”、“股權轉讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。

將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權轉讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。

3.投資公司的營(yíng)業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務(wù)宣傳費、審計費、咨詢(xún)費、租賃及物業(yè)管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務(wù)招待費、社會(huì )保障費用、計提的有關(guān)減值準備、交通費、培訓費、會(huì )議費等。投資公司財務(wù)費用只反映結算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機構向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構借款所發(fā)生的利息支出。

（二）補充會(huì )計科目的使用說(shuō)明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規定委托金融機構向其他單位貸出的期限在1年（含1年）以下的款項。 二、本科目應當設置以下明細科目： （一）應計貸款本金； （二）非應計貸款本金； （三）減值準備。

三、投資公司委托金融機構進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機構時(shí)，按貸款金額，借記本科目（應計貸款本金），貸記“銀行存款”科目。 期末，按照規定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應計貸款本金）。 四、當貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，按其本金，借記本科目（非應計貸款本金）科目，貸記本科目（應計貸款本金）科目；當應計貸款轉為非應計貸款時(shí)，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷(xiāo)，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，并設置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉入非應計貸款應收但未收取的利息。

短期委托貸款從應計貸款轉為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應計貸款本金）；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。 當應計貸款轉為非應計貸款后，如果客戶(hù)能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉回應計貸款。

轉回時(shí)，借記本科目（應計貸款本金），貸記本科目（非應計貸款本金）。在收到原從非應計貸款轉為應計貸款的還款時(shí)，應先確認原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。

非應計貸款轉回應計貸款后，應當按照有關(guān)規定按期計提應收利息。 五、期末，投資公司應按規定對短期委托貸款本金進(jìn)行減值測試，如果表明預計可收回金額低于其本金的，計提減值準備。

計提減值準備時(shí)，借記“管理費用”科目，貸記本科目（減值準備）。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。

1212 待處置資產(chǎn) 一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。 投資公司應按照《企業(yè)會(huì )計制度》的規定確定取得的各項待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

二、本科目應設置以下明細科目： （一）待處置流動(dòng)資產(chǎn)； （二）待處置固定資產(chǎn)； （三）待處置股權投資； （四）待處置無(wú)形資產(chǎn)； （五）減值準備。 三、投資公司從債務(wù)單位取得各項抵債資產(chǎn)時(shí)，按照應收債權的賬面價(jià)值，加上應支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應收債權已計提的減值準備，借記“短期委托貸款—減值準備”、“長(cháng)期委托貸款—減值準備”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應計貸款本金”、“長(cháng)期委托貸款-非應計貸款本金”等科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。

四、投資公司對待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)或計提折舊；對于取得的待處置的長(cháng)期股權投資應采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（待處置股權投資）。 公司取得待處置資產(chǎn)后如轉為自用，則應在相關(guān)手續辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

五、期末，投資公司應對待處置資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計價(jià)，按待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)。

2.資產(chǎn)要素設置的會(huì )計科目一般有哪些

庫存現金：是核算企業(yè)現金（備用金）增減變動(dòng)情況和結余的科目；按幣種設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置庫存現金日記賬。

? 如：從銀行提取現金500元

銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶(hù)增減變動(dòng)情況和結余的科目；按不同銀行賬戶(hù)設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。

? 如：將500元現金存入銀行

應收賬款：是核算因銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)而應收未收的款項，按債務(wù)人名稱(chēng)設置明細科目。

? 如：收回A企業(yè)前欠貨款10000元

預付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規定預付的款項，按供貨方的名稱(chēng)或預付費用的種類(lèi)設置明細科目。

? 如：A公司預付給B公司貨款1000元

應收票據：是核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)，向客戶(hù)收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據總類(lèi)設置明細賬。

其他應收款：是核算企業(yè)除了應收票據、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項，包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。

? 如：企業(yè)以銀行存款為職工代墊房租費300元

壞賬準備：是應收賬款的備抵賬戶(hù)，企業(yè)可能收不回來(lái)的賬款

? 如：某企業(yè)應收賬款100，壞賬損失率5%

在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類(lèi)設置明細賬。

? 如：某企業(yè)采用實(shí)際成本法，購入材料一批，價(jià)款1000元，稅費170。材料尚未入庫

原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶(hù)，按材料物資的品名、種類(lèi)設置明細賬。

? 如：購入 材料1000元已入庫

庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶(hù)，按產(chǎn)品或商品品種、規格設置明細賬。

? 如：產(chǎn)品生產(chǎn)完工，驗收入庫，結轉成本5000元

存貨跌價(jià)準備：是核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準備（毀損，過(guò)時(shí)）

? 如：企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準備

持有至到期投資：核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值。此科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，應當按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進(jìn)行明細核算

長(cháng)期股權投資：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的股權性質(zhì)的投資，期限在一年以上。

? 如：購入A公司發(fā)行股票1萬(wàn)股，長(cháng)期持有

長(cháng)期應收款：企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)尚未向客戶(hù)收回的款項（超1年）

? 如：向A企業(yè)銷(xiāo)售商品，貨款3年收回

固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶(hù)。該賬戶(hù)反映的是原價(jià)，也就是原始價(jià)值。

? 如：A公司購入生產(chǎn)設備5000元

累計折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價(jià)值（會(huì )計上稱(chēng)之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)。

（固定資產(chǎn)-累計折舊=固定資產(chǎn)凈值）

? 如：廠(chǎng)房原值200萬(wàn)元，預計使用年限20年，殘值率5%，計提折舊

在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過(guò)程中的建造安裝成本科目。

? 如：企業(yè)自行建造倉庫一座，領(lǐng)用材料10000元

工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專(zhuān)項工程物資科目。

? 如 ：甲企業(yè)自建廠(chǎng)房一幢，購入為工程準備的各種物資600元

固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費用或清理收益。

? 如：清理資產(chǎn)，出售一臺舊495機器，原值1200元，售價(jià)900元收到現金

無(wú)形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權、商標權、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。

? 如：某公司購入專(zhuān)利技術(shù)，價(jià)值90000元

累計攤銷(xiāo)：是無(wú)形資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)，是核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)賬戶(hù)

? 如：攤銷(xiāo)土地使用權10000元

長(cháng)期待攤費用：核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上的各項費用

? 如：企業(yè)在籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費28 000元

待處理財產(chǎn)損益：清查財產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損

? 如：盤(pán)盈一臺5成新的機器設備，該設備同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為120000元

3.投資公司該建立的會(huì )計科目

建議請個(gè)專(zhuān)職會(huì )計做帳，否則就是一本“胡涂帳”。

新建單位和原有單位在年度開(kāi)始時(shí)，會(huì )計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說(shuō)的“建賬”。建賬基準日應以公司成立日即營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)日或營(yíng)業(yè)執照變更日為準，由于會(huì )計核算以年度、季度、月進(jìn)行分期核算，實(shí)際工作中，一般以公司成立當月月末或下月初為基準日。如果公司設立之日是在月度中的某一天，一般以下一個(gè)月份的月初作為建賬基準日。

萬(wàn)事開(kāi)頭難，企業(yè)初始建賬頗為關(guān)鍵，要建立一套得心應手的賬簿，須留心以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

1.建賬是會(huì )計核算工作的基本方法和重要環(huán)節之一，是會(huì )計信息加工處理的中樞，是企業(yè)查賬、對賬、結賬以及隨時(shí)了解財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵階段。企業(yè)有大小，行業(yè)各不同，會(huì )計人員應該依據規模和所屬行業(yè)，按照《企業(yè)會(huì )計準則》、《小企業(yè)會(huì )計準則》及相關(guān)行業(yè)法規的要求，建立滿(mǎn)足企業(yè)管理需要、便于提取會(huì )計信息的會(huì )計賬簿。

2.建好“四本賬”

無(wú)論企業(yè)規模大小，無(wú)論會(huì )計水平高低，會(huì )計信息流的加工都來(lái)自于以下“四本賬”的匯集，即總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、現金日記賬和銀行存款日記賬。

3.總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)為總賬，一般企業(yè)只設一本總分類(lèi)賬，外形使用訂本賬。總賬科目的設置可以參照《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》附錄：會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理。

《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》附錄共有6類(lèi)156個(gè)一級會(huì )計科目，與以往的《企業(yè)會(huì )計制度》的5類(lèi)會(huì )計科目相比，多了一類(lèi)“共同類(lèi)”會(huì )計科目，一般企業(yè)不會(huì )涉及到。建賬時(shí)企業(yè)可參照以上6類(lèi)標準科目，在不違反企業(yè)會(huì )計準則確認、計量和報告規定的前提下，自行設置適合自身特點(diǎn)的總賬科目。

明細分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)為明細賬，是分戶(hù)登記某一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細情況的賬簿，通常是根據二級或明細科目來(lái)設置賬戶(hù)。明細賬一般使用活頁(yè)賬，根據不同的科目性質(zhì)采用不同的欄目。例如，原材料采用多欄式分類(lèi)賬（收、發(fā)、存數量金額式）；收入、費用、成本類(lèi)的明細賬采用多欄式；債權債務(wù)類(lèi)用三欄式。

4.項目支出如何設置會(huì )計科目

如果行政單位采用計算機軟件記賬，可以在“項目支出”二級科目底下按照“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”中的大類(lèi)設置三級明細科目，如“工資福利支出”、“商品和服務(wù)支出”、“對個(gè)人和家庭的補助”等設為三級科目，三級科目下面按照“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的款級科目設置四級明細科目，如“基本工資”、“津貼補貼”、“社會(huì )保障繳費”、“辦公費”、“水費”、“電費”、“離休費”、“退休費”等；同時(shí)對“項目支出”科目進(jìn)行輔助核算，將具體的項目名稱(chēng)設置成輔助核算科目，以便按照具體項目進(jìn)行分類(lèi)核算和查詢(xún)。如果是手工記賬，可以將項目名稱(chēng)設置為“項目支出”二級科目下面的三級明細，其下再依次按照“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的類(lèi)款級科目分別設置四五級明細。

財政部2006年4月16日印發(fā)的《關(guān)于政府收支分類(lèi)改革后行政單位會(huì )計核算問(wèn)題的通知》（財庫[2006]26號）規定：

一、“401撥入經(jīng)費”科目在基本支出和項目支出兩個(gè)二級科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“項”級科目設置明細賬。

二、“404預算外資金收入”科目在基本支出和項目支出兩個(gè)二級科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的“項”級科目設置明細賬。

三、“501經(jīng)費支出”科目在基本支出和項目支出兩個(gè)二級科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟分類(lèi)科目”的“款”級科目設置明細賬。

5.新開(kāi)的公司怎么設置會(huì )計科目

新公司建賬：

總帳，用于核算所有科目。三欄明細帳 （按科目匯總表）

銀行日記賬，用于核算銀行存款。專(zhuān)用帳簿

現金日記帳，用于核算庫存現金。專(zhuān)用帳簿

明細分類(lèi)賬，用于核算應付工資、待攤費用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等不需要單獨設立帳簿的會(huì )計科目。三欄明細帳

管理費用明細帳，設置二級科目，用于核算管理費用，登記管理費用明細。多欄明細帳

營(yíng)業(yè)費用明細帳，設置二級科目，用于核算營(yíng)業(yè)費用，登記營(yíng)業(yè)費用明細。多欄明細帳

財務(wù)費用明細帳設置二級科目，用于核算財務(wù)費用，登記財務(wù)費用明細。多欄明細帳

固定資產(chǎn)明細帳，用于核算固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)原值和每月折舊情況。固定資產(chǎn)明細帳

應收應付其他應收其他應付明細賬，用于登記往來(lái)單位的應收應付情況。三欄明細帳

應交稅金最好也單獨立一本多欄明細帳（銷(xiāo)項、進(jìn)項、已交稅金、稅金轉出等）

你先把開(kāi)辦費登記好。

1.根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費，應當在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當月起一次計入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月的損益，結轉后，“長(cháng)期待攤費用——開(kāi)辦費”科目應無(wú)余額。

借：管理費用

貸：長(cháng)期待攤費用——開(kāi)辦費

另外，在發(fā)生開(kāi)辦費用時(shí)，

借：長(cháng)期待攤費用——開(kāi)辦費

貸：銀行存款 等

2.根據稅法的規定，企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費，應當在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起，在不短于5年的期限內，分期計入各期應稅所得額中。

3.基于上述規定，企業(yè)應當按照企業(yè)會(huì )計制度的規定，一次性全額攤銷(xiāo)企業(yè)的開(kāi)辦費。但是，在計算企業(yè)應交企業(yè)所得稅時(shí)，應當根據稅法的規定，對企業(yè)應稅所得額以會(huì )計利潤為基礎進(jìn)行納稅調整。

你如果是小規模納稅人：要交稅種有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（國稅）、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費附加、印花稅等。

申報表到稅務(wù)局去拿，零申報只要表格劃“/”或填零就可以了。