財政部《及賬務(wù)處理》(金融投資公司及帳務(wù)處理..)

1.金融投資公司會(huì )計科目及帳務(wù)處理..

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記投資收益科目。

1、按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記應收利息或應收股利科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目。2、交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記應收股利或應收利息科目，貸記投資收益科目。

3、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì )計分錄。4、出售交易性金融資產(chǎn)，應按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款，存放中央銀行款項，結算備付金等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按差額貸記或借記投資收益科目。

擴展資料：定期核對。為保證資金的準確與安全，各行處除進(jìn)行每日核對外，還要按業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行定期核對，核對的內容主要有：（1）使用丁種賬的賬戶(hù)，如匯出匯款、其他應收款等科目，應按旬加計未銷(xiāo)賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

（2）貸款借據必須按月與該科目分戶(hù)賬核對相符。（3）余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬的累計積數核對相符。

（4）各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。（5）在年終決算前，固定資產(chǎn)的賬與實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對相符，低值易耗品與低值易耗品備查簿核對相符。

（6）與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構往來(lái)的對賬單應及時(shí)換人核對相符。（7）聯(lián)行間的賬務(wù)核對，按聯(lián)行查清未達辦法定期核對。

參考資料：百度百科-賬務(wù)處理參考資料：百度百科-會(huì )計科目參考資料：百度百科-金融投資公司。

2.財政撥下來(lái)的專(zhuān)利獎怎么賬務(wù)處理

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規定企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。另根據根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(1)企業(yè)能夠提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件；

(2)財政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。如果企業(yè)獲取的該項專(zhuān)利獎金符合（財稅〔2011〕70號）規定的，可作為不征稅收入不征收企業(yè)所得稅。若不符合的，就需要并入企業(yè)收入計征企業(yè)所得稅。

3.小企業(yè)工程施工如何設置會(huì )計科目及帳務(wù)處理

（一）為了統一規范施工企業(yè)的會(huì )計核算，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》、《企業(yè)會(huì )計制度》和國家有關(guān)法律、法規，并結合施工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）。

（二）中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí)，執行本辦法。二、補充會(huì )計科目使用說(shuō)明（一）會(huì )計科目的設置1.本辦法在《企業(yè)會(huì )計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時(shí)設施”、“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”、“臨時(shí)設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。

2.根據《企業(yè)會(huì )計制度》規定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法對其核算內容進(jìn)行了補充。工程施工合同預計損失準備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。

3.施工企業(yè)可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來(lái)”等科目。（二）補充會(huì )計科目的使用說(shuō)明1233 周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實(shí)際成本或計劃成本。

周轉材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷(xiāo)”三個(gè)明細科目，并按周轉材料的種類(lèi)設置明細賬，進(jìn)行明細核算。

采用一次轉銷(xiāo)法的，可以不設置以上三個(gè)明細科目。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規定進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、施工企業(yè)應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷(xiāo)、分期攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)或者定額攤銷(xiāo)的方法。（一）一次轉銷(xiāo)法。

一般應限于易腐、易糟的周轉材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計入成本、費用。（二）五五攤銷(xiāo)法。

根據周轉材料的預計使用期限分二期攤入成本、費用。五、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)和退回周轉材料時(shí)，應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）采用一次轉銷(xiāo)法的，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jì)r(jià)值計入有關(guān)的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。

（二）采用五五攤銷(xiāo)法的，領(lǐng)用時(shí)，按其全部?jì)r(jià)值，借記本科目（在用周轉材料），貸記本科目（在庫周轉材料）；攤銷(xiāo)時(shí)，按攤銷(xiāo)額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉材料攤銷(xiāo)）；退庫時(shí)，按其全部?jì)r(jià)值，借記本科目（在庫周轉材料），貸記本科目（在用周轉材料） 六、周轉材料報廢時(shí)，應分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）采用一次轉銷(xiāo)法的，將報廢周轉材料的殘料價(jià)值作為當月周轉材料轉銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。（二）采用其他攤銷(xiāo)法的，將補提攤銷(xiāo)額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉材料攤銷(xiāo)）；將報廢周轉材料的殘料價(jià)值作為當月周轉材料攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同時(shí)，將已提攤銷(xiāo)額，借記本科目（周轉材料攤銷(xiāo)），貸記本科目（在用周轉材料）。

七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結轉當月領(lǐng)用周轉材料應分攤的成本差異，通過(guò)“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成本、費用科目。八、在用周轉材料，以及使用部門(mén)退回倉庫的周轉材料，應當加強實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實(shí)際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價(jià)值。1281 存貨跌價(jià)準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準備。

二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。三、如果合同預計總成本將超過(guò)合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價(jià)準備——合同預計損失準備”科目。

合同完工確認工程合同收入、費用時(shí)，應轉銷(xiāo)合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價(jià)準備——合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。

四、“存貨跌價(jià)準備——合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進(jìn)行明細核算。五、“存貨跌價(jià)準備——合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。

1506 臨時(shí)設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設施的實(shí)際成本。二、施工企業(yè)購置臨時(shí)設施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款''等科目。

需要通過(guò)建筑安裝才能完成的臨時(shí)設施，發(fā)生的各有關(guān)費用，先通過(guò)“在建工程”科目核算，工程達到預定可使用狀態(tài)時(shí)，再從“在建工程”科目轉入本科目。三、出售、拆除、報廢和毀。

4.施工企業(yè)工程結算科目以及賬務(wù)處理流程

中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí)，執行《施工企業(yè)會(huì )計核算辦法》。補充會(huì )計科目使用說(shuō)明：

1、本辦法在《企業(yè)會(huì )計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時(shí)設施”、“臨時(shí)設施攤銷(xiāo)”、“臨時(shí)設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。

2、根據《企業(yè)會(huì )計制度》規定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法對其核算內容進(jìn)行了補充。工程施工合同預計損失準備通過(guò)在“存貨跌價(jià)準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。

3、施工企業(yè)可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來(lái)”等科目。

擴展資料：

中國采用的工程結算方式主要有以下幾種：

(1)按月結算

實(shí)行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算的方法。跨年度竣工的工程，在年終進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理年度結算。

(2)竣工后一次結算

建設項目或單項工程全部建筑安裝工程建設期在12個(gè)月以?xún)龋蛘吖こ坛邪鼉r(jià)值在100萬(wàn)元以下的，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預支，竣工后一次結算。

(3)分段結算

即當年開(kāi)工，當年不能竣工的單項工程或單位工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結算。

(4)目標結算方式

即在工程合同中，將承包工程的內容分解成不同的控制界面，以業(yè)主驗收控制界面作為支付工程款的前提條件。也就是說(shuō)，將合同中的工程內容分解成不同的驗收單元，當施工單位完成單元工程內容并經(jīng)業(yè)主經(jīng)驗收后，業(yè)主支付構成單元工程內容的工程價(jià)款。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-工程結算

參考資料來(lái)源：搜狗百科-施工企業(yè)會(huì )計核算辦法