記入生物資產(chǎn),屬于公益性生物資產(chǎn)一類(lèi)。
公益性資產(chǎn)是指以防護、環(huán)境保護為主要目的地生物資產(chǎn)。包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養林等。
一、公益性生物資產(chǎn)初始成本、后續成本和置換成本的計量
1、“天然起源的生物資產(chǎn)的成本,應當按照名義金額確定。”其會(huì )計分錄為借記“公益性生物資產(chǎn)”,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。
2、外購公益性生物資產(chǎn)的成本包括購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、運雜費、保險費以及可直接歸屬于購買(mǎi)該資產(chǎn)的場(chǎng)地整理費、裝卸費、栽植費、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費等其他支出,其會(huì )計分錄為借記“公益性生物資產(chǎn)”,貸記“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。
3、“自行營(yíng)造的公益性生物資產(chǎn)的成本,應當按照郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、森林保護費、營(yíng)林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出確定,”其會(huì )計分錄為借記“公益性生物資產(chǎn)”,貸記“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。
4、以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組或企業(yè)合并取得的公益性生物資產(chǎn)的成本,應當按照非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組或企業(yè)合并后的價(jià)值計量確認,其會(huì )計分錄為借記“公益性生物資產(chǎn)”、“累計折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)累計攤銷(xiāo)”、“資產(chǎn)減值準備”等科目,貸記“原材料”、“庫存商品”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(cháng)期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。當換入公益性生物資產(chǎn)與換出有形資產(chǎn)或換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的差額,應當借記或貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
5、因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植的公益性生物資產(chǎn)所發(fā)生的后續支出,也應當計入公益性生物資產(chǎn)的成本,其會(huì )計分錄為借記“公益性生物資產(chǎn)”,貸記“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。
二 、公益性生物資產(chǎn)折舊、出售、毀損和減值的計量
1、公益性生物資產(chǎn)不存在折舊和攤銷(xiāo)。因為公益性生物資產(chǎn)一定會(huì )隨著(zhù)公益性生物資產(chǎn)的生長(cháng)而增值,其價(jià)值一定呈上升趨勢,所以,公益性生物資產(chǎn)只存在累計增長(cháng),而不存在累計折舊和累計攤銷(xiāo)。
2、公益性生物資產(chǎn)存在出售、盤(pán)虧、毀損和死亡現象,應當將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費后的余額計入當期損益,其會(huì )計分錄為借記“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
3、公益性資產(chǎn)存在減值現象。因為公益性生物資產(chǎn)經(jīng)常會(huì )遭受到火災、旱災、水災、凍災、冰雹、臺風(fēng)、蟲(chóng)害等自然災害的侵蝕和破壞,發(fā)生實(shí)體損壞,影響公益性生物資產(chǎn)的進(jìn)一步生長(cháng)或生產(chǎn),從而降低公益性生物資產(chǎn)的防護價(jià)值和保護價(jià)值,導致經(jīng)濟利益的下降,并且在可預見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望。縱觀(guān)中華人民共和國自建國以來(lái),政府、企業(yè)、社團、個(gè)人投入了巨大的資金進(jìn)行防洪、防旱、防風(fēng)、防水等方面的治理。但森林火災、大堤植被等公益性生物資產(chǎn)經(jīng)常遭受自然災害和人為放牧砍伐的事件屢見(jiàn)報端,公益性生物資產(chǎn)的價(jià)值肯定會(huì )發(fā)生減值現象。為了如實(shí)地反映公益性生物資產(chǎn)的價(jià)值和使用價(jià)值,必須計提公益性生物資產(chǎn)減值準備。其會(huì )計分兩步處理:計提公益性生物資產(chǎn)跌價(jià)準備或減值準備時(shí),借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“公益性生物資產(chǎn)減值準備”科目;核銷(xiāo)公益性生物資產(chǎn)減值時(shí)借記“公益性生物資產(chǎn)減值準備”,貸記“公益性生物資產(chǎn)”科目,使公益性生物資產(chǎn)的價(jià)值和使用價(jià)值隨公益性生物資產(chǎn)的減值而減值,反映其公益性生物資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值與防護、保護作用。
一、會(huì )計科目及使用說(shuō)明 第204號科目 預收賬款 1、本科目核算企業(yè)按合同規定向有關(guān)單位和個(gè)人預收的款項,如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的公共衛生清潔、公用設施的維修保養、綠化等預收的公共性服務(wù)費等。
2、企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預收的款項,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;收入實(shí)現時(shí),借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位和個(gè)人補付的款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;退回多付的款項,作相反會(huì )計分錄。
預收賬款情況不多的公司,也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方,不設本科目。 3、本科目應按有關(guān)單位和個(gè)人設置明細賬。
4、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預收的款項;期末如為借方余額,反映應由有關(guān)單位和個(gè)人補付的款項。 第205號科目 代收款項 1、本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費用等應付給有關(guān)單位的款項,如代收的水電費、煤氣費、有線(xiàn)電視費、電話(huà)費等。
企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權人委托代為收取的房租等,也在本科目核算。 2、企業(yè)收到代收的各種款項時(shí),借記“銀行存款” 等科目,貸記本科目;交給有關(guān)單位時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
收取代辦手續費等服務(wù)收入時(shí),借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。 3、本科目應按代收代交費用種類(lèi)設置明細賬。
4、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)向未支付的代收款項。 第209號科目 其他應付款 1、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個(gè)人的款項,如物業(yè)產(chǎn)權人、使用人入住時(shí)或入住后準備進(jìn)行裝修時(shí),企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。
2、發(fā)生的各種應付、暫收款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;支付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 3、本科目應按債權人或應付、暫收款項的類(lèi)別設置明細賬。
4、本科目期末余額,反映企業(yè)尚未支付的其他應付款。 第281號科目 代管基金 1、本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金。
2、企業(yè)收到代管基金時(shí),借記“銀行存款--代管基金存款”科目,貸記本科目。 企業(yè)收到銀行計息通知,屬于代管基金存款的利息收入,借記“銀行存款--代管基金存款”科目,貸記本科目。
企業(yè)有償使用產(chǎn)權屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共同設施設備,應負擔的有關(guān)費用,如租賃費、承包費、有償使用費等,應按受益對象,借記“經(jīng)營(yíng)成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。 代管基金按規定用途使用,應分別以下兩種情況進(jìn)行處理: 由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造任務(wù)的,實(shí)際發(fā)生的工程支出,借記“物業(yè)工程”科目,貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目;工程完工,其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進(jìn)行轉賬,借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入--物業(yè)大修收入”科目;結轉已完物業(yè)工程成本,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記“物業(yè)工程”科目。
由外單位承接大修任務(wù)的,工程完工,其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后與承接單位進(jìn)行結算,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 3、本科目應按單幢房屋設置明細賬。
4、本科目期末貸方余額,反映代管基金的結余。 第411號科目 物業(yè)工程 1、本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。
企業(yè)對業(yè)主委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出,也在本科目核算。 2、企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。
工程完工,其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進(jìn)行轉賬,借記“代管基金”科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入--物業(yè)大修收入”科目;結轉已完物業(yè)工程成本,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記本科目。 企業(yè)對業(yè)主委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目,工程完工結轉成本,借記“遞延資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
3、本科目應按工程項目設置明細賬。 4、本科目期末借方余額,反映在建工程的實(shí)際成本。
5、企業(yè)可以根據實(shí)際業(yè)務(wù)需要,增設相應的科目。 第501號科目 經(jīng)營(yíng)收入 1、本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理(主營(yíng)業(yè)務(wù))活動(dòng)中,為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。
物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的公共性服務(wù)費收入、公眾代辦性服務(wù)費收入和特約服務(wù)收入。 物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì )或者的物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的收入,如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等共用設施收入。
物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì )或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的委托,對房屋共用部位、共用設施設備進(jìn)行大修取得的收入。 2、企業(yè)取得的各項收入,應按下列原則確認: 企業(yè)應當在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時(shí)。
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