1.審核原始憑證
(1)外來(lái)原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證,如供應單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。
(2)自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門(mén)或人員填制的憑證,如收料單、領(lǐng)料單、工資結算單、收款收據、銷(xiāo)貨發(fā)票、成本計算單等。
2.填制記賬憑證
可以到月底把同類(lèi)的原始憑證匯總填制記賬憑證,也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據有借必有貸,借貸必相等的記賬規則,編制會(huì )計分錄。
3.復核
就是看看有沒(méi)有錯誤。
4.記賬
根據記賬憑證登記入賬,小規模公司必備的賬本:現金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細賬。
5.編制會(huì )計報表
(1)根據總賬科目余額填列。可直接根據有關(guān)總賬科目的期末余額填列,(如應收票據)有些則需根據幾個(gè)總賬科目的期末余額計算填列,如“貨幣資金”,需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)科目的期末余額的合計數填列。
(2)根據明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”,需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。
(3)根據總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長(cháng)期借款”,需根據“長(cháng)期借款”總賬科目余額扣除“長(cháng)期借款”明細科目中將在一年內到期限的長(cháng)期借款部分分析計算填列。
(4)務(wù)查登記簿記錄。會(huì )計報表附注中的某些資料,需要根據備查登記簿中的記錄編制。
6.納稅申報
1)增值稅:
銷(xiāo)售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規模納稅人的增值稅率為3%。
2)營(yíng)業(yè)稅:
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人,是在中華人民共和國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。
3)地稅:
還要交地稅,就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎上,分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%,視城市大小而定)和3%的教育費附加和地方教育附加1%(或2%,也是各城市不同)。
4)所得稅:
不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè),都要按利潤繳納企業(yè)所得稅,具體征收辦法:按照企業(yè)所得稅申報表的要求,逐項填寫(xiě)收入、成本、費用、支出,算出利潤,按照稅法的有關(guān)規定進(jìn)行納稅調整,計算出應納稅所得額。
1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:包括土地轉讓收入、商品銷(xiāo)售收入、配套設施銷(xiāo)售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入。
由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現與價(jià)款結算時(shí)間上的不一致,我們應該分開(kāi)計算①在實(shí)現營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②營(yíng)業(yè)收入實(shí)現前,價(jià)款收取后的。 借:應收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入③預收價(jià)款時(shí),待開(kāi)發(fā)完工后再移交使用的借:銀行存款貸:預收賬款移交使用時(shí)借:應收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:預收賬款銀行存款貸:應收賬款④以賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),應以當期收到的金額確認為收入借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(2)其他業(yè)務(wù)收入:主要包括售后服務(wù)收入、材料轉讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉讓收入借:銀行存款或應收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:一般本科目期末無(wú)余額轉讓或是銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的結轉借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,應與收入相配比結轉成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。
房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目一覽表 序號 科目編號 一級會(huì )計科目名稱(chēng) 明細帳的設置 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 按照開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等,分別設置“銀行存款日記賬” 3 1012 其他貨幣資金 設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種,分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
5 1121 應收票據 按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細核算,并設置“應收票據備查簿”,逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料,商業(yè)匯票到期結清票款或退票后,應當在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。 6 1122 應收賬款 按照開(kāi)發(fā)項目及債務(wù)人進(jìn)行明細核算 7 1123 預付賬款 按照開(kāi)發(fā)項目及供應單位、施工單位進(jìn)行明細核算 8 1131 應收股利 按照被投資單位進(jìn)行明細核算 9 1132 應收利息 按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細核算 10 1221 其他應收款 按照開(kāi)發(fā)項目及其他應收款的項目和對方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細核算 11 1231 壞賬準備 按照應收帳款的類(lèi)別進(jìn)行明細核算 12 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 按照有無(wú)風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別(如定向、集合和專(zhuān)項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))、貸款對象,分別“成本”、“已實(shí)現未結算損益”等進(jìn)行明細核算 13 1402 在途物資 按照開(kāi)發(fā)項目及供應單位進(jìn)行明細核算 14 1403 原材料 按照開(kāi)發(fā)項目及材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類(lèi)別、品種和規格等進(jìn)行明細核算 15 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 按照開(kāi)發(fā)項目,分別開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)(商鋪、住宅等)進(jìn)行明細核算 16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類(lèi)別和品種進(jìn)行明細核算 17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細核算 18 1411 周轉材料 按照周轉材料的種類(lèi)(如低值易耗品、包裝物等),同時(shí)還應分別“庫存”、“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細核算 19 1471 存貨跌價(jià)準備 按照存貨項目和類(lèi)別進(jìn)行明細核算 20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類(lèi)別和品種,分別“投資成本”、“溢折價(jià)”、“應計利息”進(jìn)行明細核算。
21 1502 持有至到期投資減值準備 按照持有至到期投資類(lèi)別和品種進(jìn)行明細核算 22 1503 可供出售金融資產(chǎn) 按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種進(jìn)行明細核算 23 1511 長(cháng)期股權投資 按照被投資單位進(jìn)行明細核算。 長(cháng)期股權投資核算采用權益法的,應當分別“投資成本”、“損益調整”、“所有者權益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
24 1512 長(cháng)期股權投資減值準備 按照被投資單位進(jìn)行明細核算 25 1521 投資性房地產(chǎn) 按照投資性房地產(chǎn)類(lèi)別和項目進(jìn)行明細核算,采取公允價(jià)值計量的,還應分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。 26 1531 長(cháng)期應收款 按照承租人或購貨單位(接受勞務(wù)單位)等進(jìn)行明細核算 27 1532 未實(shí)現融資收益 按照未實(shí)現融資收益項目進(jìn)行明細核算 28 1601 固定資產(chǎn) 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 29 1602 累計折舊 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 30 1603 固定資產(chǎn)減值準備 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別或項目進(jìn)行明細核算 31 1604 在建工程 核算企業(yè)開(kāi)發(fā)的自有工程,按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細核算。
在建工程發(fā)生減值的,應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算。 32 1606 固定資產(chǎn)清理 按照被清理的固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 33 1701 無(wú)形資產(chǎn) 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 34 1702 累計攤銷(xiāo) 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 35 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 按照無(wú)形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細核算 36 1711 商譽(yù) 商譽(yù)發(fā)生減值的,應在本科目設置“減值準備”明細科目進(jìn)行核算,也可以單獨設置“商譽(yù)減值準備”科目進(jìn)行核算。
37 1801 長(cháng)期待攤費用 按費用項目進(jìn)行明細核算 38 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 按照可抵扣暫時(shí)性差異等項目進(jìn)行明細核算,根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。 39 1901 待處理財產(chǎn)損溢 按盤(pán)盈、盤(pán)虧的資產(chǎn)種類(lèi)和項目進(jìn)行明細核算 二、負債類(lèi) 40 2001 短期借款 按照借款種類(lèi)和貸款人進(jìn)行明細核算 41 2101 交易性金融負債 按照交易性金融負債類(lèi)別,分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細核算。
42 2201 應付票據 按照債權人進(jìn)行明細核算,同時(shí)應當設置“應付票據備查簿”,詳細登記每一商業(yè)匯票的種類(lèi)、號數和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時(shí),應當在備查簿內逐筆注銷(xiāo)。
43 2202 應付賬款 按照開(kāi)發(fā)項目,分別不同的債權人(如供應單位、施工單位等)進(jìn)行明細核算 44 2203 預收賬款 按照開(kāi)發(fā)項目,按購房單位或個(gè)人進(jìn)行明細核算 45 2211 應付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”等應付職工薪酬項目進(jìn)行。
先談?wù)剷?huì )計流程吧。
房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì )計流程與其他行業(yè)的會(huì )計流程大同小異。1、關(guān)于費用的報銷(xiāo)。
有關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字,部門(mén)負責人簽字,然后由會(huì )計部門(mén)的有關(guān)人員審核,最后由簽批權的負責人簽字后,由出納支付。出納做記賬憑證。
2、房地產(chǎn)行業(yè)一般情況同上。只是在出包工程時(shí)支付工程款,有的企業(yè)由會(huì )計部會(huì )同工程部按定額或形象進(jìn)度測算工程進(jìn)度并以此支付工程款,有的企業(yè)只由工程部測算工程進(jìn)度,有關(guān)人員簽字后支付工程款。
實(shí)際上就是會(huì )計的《建筑會(huì )同》采用完工百分比法確定收入。3、出納只做與貨幣收支有關(guān)的記賬憑證,并據此核對現金日記賬、銀行存款日記賬。
4、由會(huì )計部有關(guān)人員進(jìn)行會(huì )計記賬憑證審核。5、由會(huì )計部有關(guān)人員進(jìn)行記賬憑證匯總、試算平衡、記賬。
6、由會(huì )計部有關(guān)人員制作轉賬憑證。由會(huì )計部有關(guān)人員審核,再記賬。
7、填制會(huì )計報表、稅表。再談?wù)劮康禺a(chǎn)行業(yè)會(huì )計科目的設置。
房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì )計科目與一般的制造業(yè)的會(huì )計科目基本相同。一般的貨幣資金、往來(lái)等都用。
不同的是:工業(yè)企業(yè)一般不使用:預收賬款、預付賬款。而房地產(chǎn)行業(yè)使用這兩個(gè)科目。
工業(yè)的“生產(chǎn)成本”,房地產(chǎn)行業(yè)改為:“開(kāi)發(fā)成本”,它下面設6個(gè)二級科目,分別是:土地出讓及拆遷安置補償費、前期工程費、基礎設施工程費、建筑安裝工程費、配套設施工程費、開(kāi)發(fā)間接費。一般房地產(chǎn)行業(yè)按項目、開(kāi)發(fā)期設置三級科目。
(必須說(shuō)明,在成本核算方面,最理想的核算方法是按棟核算成本,以建筑面積做為分配混合費用的依據。但是,由于實(shí)際工作中,由于有關(guān)人員、收費等是打包的形式,按上述方法分攤較難,再加上同期開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)基本相同,可以采用按項目、開(kāi)發(fā)期核算成本)。
工業(yè)企業(yè)的“庫存商品”改為“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”;“制造費用”改為“開(kāi)發(fā)間接費用”。再談?wù)動(dòng)嘘P(guān)稅費情況。
由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品周期較長(cháng),一般的按會(huì )計準則要求確認收入時(shí)間會(huì )較長(cháng),但是,國家的稅收不能延期,因此,有關(guān)的稅法規定,按企業(yè)收取的預收款為稅基計算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅。也就是說(shuō),當房地產(chǎn)行業(yè)銷(xiāo)售期房的時(shí)候,就開(kāi)始交稅。
并且按一定的比例預交企業(yè)所得稅、土地增值稅,房地產(chǎn)行業(yè)還應該繳納土地使用稅。當工程開(kāi)發(fā)完畢后,要匯算清繳土地增值稅。
一般都是幾年一周期,前幾年開(kāi)發(fā),一年賣(mài)房子。
開(kāi)發(fā)時(shí):
土地成本啊(包括土地出讓金那些),房屋建造成本啊和工地上的工人工資啊(一般都不是自己的工程隊做,估計沒(méi)這個(gè)工資,一般應該是工程外包,跟施工單位簽合同,最后工程送審,以審定價(jià)結算)都計入開(kāi)發(fā)成本
借 開(kāi)發(fā)成本(如果是土地成本,就設置個(gè)2個(gè)科目,土地成本)
貸 銀行存款(或者其他)
弄清爽點(diǎn),到清算的時(shí)候,自己方便很多。
以為開(kāi)發(fā)而產(chǎn)生的人員工資會(huì )務(wù)費啊,辦公費啊,差旅費啊,還有借款利息什么的,都放開(kāi)發(fā)間接費用。
會(huì )計分錄類(lèi)似開(kāi)發(fā)成本
預售時(shí):
借 銀行存款
貸 預收賬款-(某某某)
交付時(shí):
確認收入
借 預收賬款
貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
結轉成本:
在銷(xiāo)售差不多的時(shí)候(大概90%以上,反正差不多就是了,具體有什么文件要百分之幾規定我印象中沒(méi)有)
將開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)間接費轉入成本
其他的,該清算就清算了吧。
附件一條,因為現在可能會(huì )存在個(gè)人借款給房地產(chǎn)公司:
借 銀行存款
貸 其他應付款
擴展資料:
會(huì )計分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復合分錄兩種。簡(jiǎn)單分錄也稱(chēng)“單項分錄”。是指以一個(gè)帳戶(hù)的借方和另一個(gè)帳戶(hù)的貸方相對應的會(huì )計分錄。復合分錄亦稱(chēng)“多項分錄”。是指以一個(gè)帳戶(hù)的借方與幾個(gè)帳戶(hù)的貸方,或者以一個(gè)帳戶(hù)的貸方與幾個(gè)帳戶(hù)的借方相對應的會(huì )計分錄。
為了保證帳戶(hù)對應關(guān)系的正確、清晰、便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容,會(huì )計分錄必須嚴格掌握一借多貸或一貸多借的基本原則,不允許多借多貸。
層析法
層析法是指將事物的發(fā)展過(guò)程劃分為若干個(gè)階段和層次,逐層遞進(jìn)分析,從而最終得出結果的一種解決問(wèn)題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì )計分錄教學(xué)直觀(guān)、清晰,能夠取得理想的教學(xué)效果,其步驟如下:
1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì )計科目。
2、分析會(huì )計科目的性質(zhì),如資產(chǎn)類(lèi)科目、負債類(lèi)科目等。
3、分析各會(huì )計科目的金額增減變動(dòng)情況。
4、根據步驟2、3結合各類(lèi)賬戶(hù)的借貸方所反映的經(jīng)濟內容(增加或減少),來(lái)判斷會(huì )計科目的方向。
5、根據有借必有貸,借貸必相等的記賬規則,編制會(huì )計分錄。
此種方法對于學(xué)生能夠準確知道會(huì )計業(yè)務(wù)所涉及的會(huì )計科目非常有效,并且較適用于單個(gè)會(huì )計分錄的編制。
業(yè)務(wù)鏈法
所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據會(huì )計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,組成一條連續的業(yè)務(wù)鏈,前后業(yè)務(wù)之間會(huì )計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì )計分錄的編制。
此種方法對于連續性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效,特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
記賬規則法
所謂記賬規則法就是指利用記賬規則“有借必有貸,借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì )計分錄。
參考資料:搜狗百科-會(huì )計分錄
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要業(yè)務(wù)有開(kāi)發(fā)前期、開(kāi)發(fā)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程等
–––股東投資設立公司
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本
–––取得開(kāi)發(fā)土地
借:開(kāi)發(fā)成本[相當于生產(chǎn)成本科目]
貸:銀行存款、預付賬款等
–––支付各種前期工程費用(包括向政府部門(mén)交的各項規費)
借:開(kāi)發(fā)成本
貸:銀行存款
–––支付施工企業(yè)建安工程費用
借:開(kāi)發(fā)成本
貸:銀行存款、應付帳款、預付賬款等
–––與開(kāi)發(fā)項目有關(guān)的管理費用,現場(chǎng)管理組織方面的費用,
借:間接費用[相當于制造費用科目]
貸:銀行存款、應付職工薪酬、應付帳款等
–––公司管理部門(mén)發(fā)生的費用
借:管理費用
貸:銀行存款、應付職工薪酬等
–––銀行借款利息
(開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前)
借:間接費用
貸:銀行存款
(開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工結算后)
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款
–––開(kāi)發(fā)間接費按一定比例分攤給各成本對象
借:開(kāi)發(fā)成本
貸:間接費用
–––完工決算結轉成本
借:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品[相當于產(chǎn)成品科目]
貸:開(kāi)發(fā)成本
銷(xiāo)售工程、預收款過(guò)程、銷(xiāo)售成本利潤核算等與一般企業(yè)相同。
以上是一般的核算過(guò)程,如果有什么具體的問(wèn)題可以追問(wèn)
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