記,“應付職工薪酬 - 職工福利” 2211 應付職工薪酬 一、本科目核算企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬。
企業(yè)(外商)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也在本科目核算。 二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 (一)生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目,貸記本科目。
應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目,貸記本科目。管理部門(mén)人員、銷(xiāo)售人員的職工薪酬,借記“管理費用”或“銷(xiāo)售費用”科目, 貸記本科目。
(二)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。 無(wú)償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的,按應計提的折舊額,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的,按每期應支付的租金,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。 (三)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償,借記“管理費用” 科目,貸記本科目。
(四)企業(yè)以現金與職工結算的股份支付,在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日,按當期應確認的成本費用金額,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記本科目。 在可行權日之后,以現金 結算的股份支付當期公允價(jià)值的變動(dòng)金額,借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,貸記或借記本科目。
企業(yè)(外商)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目。 四、企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。
(一)向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等,從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個(gè)人所得稅等)等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個(gè)人所得稅”等科目。 (二)支付工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會(huì )活動(dòng)和職工培訓,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(三)按照國家有關(guān)規定繳納社會(huì )保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 (四)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的,借記本科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目;同時(shí),還應結轉產(chǎn)成品的成本。
涉及增值稅銷(xiāo)項稅額的,還應進(jìn)行相應的處理。 支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(五)企業(yè)以現金與職工結算的股份支付,在行權日,借記本科目,貸記 “銀行存款”、“庫存現金”等科目。 (六)企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
五、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。 問(wèn)題補充 如果你還是使用舊制度會(huì )計科目也可以,借:管理費用--福利費” 新制度會(huì )計科目從2008年1月1日對上市企業(yè)執行使用了。
不過(guò)近年來(lái)財部沒(méi)強制所有企業(yè)同時(shí)使用,因為大多數人學(xué)習新制度會(huì )計科目沒(méi)全面熟悉。
一、早餐補助應納入工資、薪金中核算。發(fā)放時(shí)的會(huì )計分錄為:
借:應付職工薪酬:工資
貸:庫存現金/銀行存款等
二、解釋
1、職工工資、獎金、津貼和補貼,是指按照構成工資總額的計時(shí)工資、計件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報酬和增收節支的勞動(dòng)報酬、為補償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼,以及為保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補貼等。 早餐補助屬于企業(yè)支付給職工的”物價(jià)補貼“。在期末計算工資時(shí)早餐補助應納入工資總額中。
2、期末根據”工資結算匯總表“,按照職工提供服務(wù)的受益對象將應付工資計入有關(guān)成本費用賬戶(hù):
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷(xiāo)售費用等
貸:應付職工薪酬——工資
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