如何設置明細(的明細賬戶如何設置)
1.會計科目的明細賬戶如何設置
特別是明細賬戶，這些雖在企業(yè)會計準則應用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細賬戶設置的分析解釋，造成理論與實踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會計準則應用指南基礎上，從賬務處理和報表填列角度進一步細化有關明細賬戶的設置，并對其原因進行闡述。 第一，壞賬準備賬戶。
壞賬準備賬戶涉及資產(chǎn)負債表應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款和長期應收款項目的填列。應收票據(jù)項目應根據(jù)應收票據(jù)賬戶的期末余額減去壞賬準備賬戶中有關應收票據(jù)計提的壞賬準備余額后的金額填列。
應收賬款項目應根據(jù)應收賬款和預收賬款賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計+減去壞賬準備賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、長期應收款項目均應根據(jù)有關賬戶期末余額，減去相應壞賬準備后的金額填列。
可見這些項目的填列必須明確相應的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款和長期應收款等項目設明細賬戶，以便正確計算前述債權凈額，正確填列資產(chǎn)負債表。
如計提壞賬準備時，分錄為：借記資產(chǎn)減值損失，貸記：壞賬準備應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款。 第二，無形資產(chǎn)、累計攤銷和無形資產(chǎn)減值準備賬戶。
一是無形資產(chǎn)賬戶。對無形資產(chǎn)明細賬戶的設置，一般教科書是按類別設明細賬戶，實際工作中應按無形資產(chǎn)項目設明細賬戶，因為不同時間取得的同類、不同類的無形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果無形資產(chǎn)按類別設明細賬戶，就不便于正確計提無形資產(chǎn)攤銷。
如取得某專利權，分錄應為：借記無形資產(chǎn)某專利權，貸記銀行存款等。 二是累計攤銷賬戶。
處置某項無形資產(chǎn)時，涉及轉(zhuǎn)銷該無形資產(chǎn)相應的累計攤銷多少的問題。因此累計攤銷應按無形資產(chǎn)項目設置明細賬戶。
如攤銷某無形資產(chǎn)時，借記管理費用等，貸記累計攤銷某無形資產(chǎn)。 三是無形資產(chǎn)減值準備賬戶。
按企業(yè)會計準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)減值準備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準備的賬面價值計提攤銷，因此為了正確計提各項無形資產(chǎn)的攤銷額，同時便于在處置提取了減值準備的無形資產(chǎn)時，正確轉(zhuǎn)銷相應的減值準備，無形資產(chǎn)減值準備應按無形資產(chǎn)項目（而非類別）設明細賬戶。如計提某無形資產(chǎn)的減值準備時，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無形資產(chǎn)減值準備某無形資產(chǎn)。
第三，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)等賬戶。 一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會計準則應用指南的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別成本和公允價值變動進行明細核算。即交易性金融資產(chǎn)應按債券、股票、基金等類別或具體名稱設置二級賬戶，在此基礎上再設置成本和公允價值變動兩個明細賬戶，以利處置時正確進行賬務處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時，按成本，借記交易性金融資產(chǎn)某股票成本等，按實際付出的款項，貧記其他貨幣資金存出投資款。期末發(fā)生公允價值變動，借或貸記交易性金融資產(chǎn)某股票公允價值變動，貸或借記公允價值變動損益。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應當按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別成本、利息調(diào)整、應計利息、公允價值變動等進行明細核算。
同樣是為了在處置時正確進行賬務處理。明細賬戶設置方法與交易性金融資產(chǎn)類似。
同理，持有至到期投資應按持有至到期投資的類別和品種，分別成本、利息調(diào)整、應計利息進行明細核算。持有至到期投資減值準備應按其類別和品種設置明細賬戶。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時正確轉(zhuǎn)銷有關賬戶余額。 第四，未確認融資費用賬戶。
未確認融資費用賬戶應按債權人（和長期應付款項目）進行明細核算，且應與長期應付款保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認融資費用。因為每期攤銷額是長期應付款貸方余額與相應未確認融資費用借方余額之差與折現(xiàn)率之積。
不同的長期應付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計算不同。 第五，長期股權投資和長期股權投資減值準備賬戶。
一是長期股權投資。按被投資單位進行明細核算。
采用權益法核算的，還應分別成本、損益調(diào)整、其他權益變動進行明細核算。如取得長期股權投資時，借記長期股權投資*單位成本。
二是長期股權投資減值準備。為便于處置長期股權投資時，正確轉(zhuǎn)銷其長期股權投資減值準備，長期股權投資減值準備應按被投資單位設明細賬戶，與長期股權投資的明細賬戶一致。
如計提長期股權投資減值準備時，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長期股權投資減值準備**單位。 第六，庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶。
一是庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設明細賬戶外，如果企業(yè)存在多個報賬點，則需要按報賬點設置明細賬戶。
后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報賬付現(xiàn)時，借記管理費用等，貸記庫存現(xiàn)金某廠區(qū)。
二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設置外，如果企業(yè)在多家金融機構開立賬戶，則需要按金融機構或（和）銀行賬號。
2.會計科目的明細賬戶如何設置
特別是明細賬戶，這些雖在企業(yè)會計準則應用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細賬戶設置的分析解釋，造成理論與實踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會計準則應用指南基礎上，從賬務處理和報表填列角度進一步細化有關明細賬戶的設置，并對其原因進行闡述。 第一，“壞賬準備”賬戶。
“壞賬準備”賬戶涉及資產(chǎn)負債表“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”和“長期應收款”項目的填列?！皯掌睋?jù)”項目應根據(jù)“應收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關應收票據(jù)計提的壞賬準備余額后的金額填列。
“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計+減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如“預付款項”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”、“長期應收款”項目均應根據(jù)有關賬戶期末余額，減去相應“壞賬準備”后的金額填列。
可見這些項目的填列必須明確相應的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”和“長期應收款”等項目設明細賬戶，以便正確計算前述債權凈額，正確填列資產(chǎn)負債表。
如計提壞賬準備時，分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記：“壞賬準備——應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長期應收款”。 第二，“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶。
一是“無形資產(chǎn)”賬戶。對“無形資產(chǎn)”明細賬戶的設置，一般教科書是按類別設明細賬戶，實際工作中應按無形資產(chǎn)項目設明細賬戶，因為不同時間取得的同類、不同類的無形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果“無形資產(chǎn)”按類別設明細賬戶，就不便于正確計提無形資產(chǎn)攤銷。
如取得某專利權，分錄應為：借記“無形資產(chǎn)——某專利權”，貸記“銀行存款”等。 二是“累計攤銷”賬戶。
處置某項無形資產(chǎn)時，涉及轉(zhuǎn)銷該無形資產(chǎn)相應的累計攤銷多少的問題。因此“累計攤銷”應按無形資產(chǎn)項目設置明細賬戶。
如攤銷某無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”等，貸記“累計攤銷——某無形資產(chǎn)”。 三是“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶。
按企業(yè)會計準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)減值準備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準備的賬面價值計提攤銷，因此為了正確計提各項無形資產(chǎn)的攤銷額，同時便于在處置提取了減值準備的無形資產(chǎn)時，正確轉(zhuǎn)銷相應的減值準備，“無形資產(chǎn)減值準備”應按無形資產(chǎn)項目（而非類別）設明細賬戶。如計提某無形資產(chǎn)的減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無形資產(chǎn)減值準備——某無形資產(chǎn)”。
第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。 一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會計準則應用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。即“交易性金融資產(chǎn)”應按債券、股票、基金等類別或具體名稱設置二級賬戶，在此基礎上再設置“成本”和“公允價值變動”兩個明細賬戶，以利處置時正確進行賬務處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等，按實際付出的款項，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。期末發(fā)生公允價值變動，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價值變動，貸或借記“公允價值變動損益”。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應當按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。
同樣是為了在處置時正確進行賬務處理。明細賬戶設置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似。
同理，“持有至到期投資”應按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”進行明細核算?！俺钟兄恋狡谕顿Y減值準備”應按其類別和品種設置明細賬戶。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時正確轉(zhuǎn)銷有關賬戶余額。 第四，“未確認融資費用”賬戶。
“未確認融資費用”賬戶應按債權人（和長期應付款項目）進行明細核算，且應與“長期應付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認融資費用。因為每期攤銷額是“長期應付款”貸方余額與相應“未確認融資費用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。
不同的長期應付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計算不同。 第五，“長期股權投資”和“長期股權投資減值準備”賬戶。
一是長期股權投資。按被投資單位進行明細核算。
采用權益法核算的，還應分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權益變動”進行明細核算。如取得長期股權投資時，借記“長期股權投資——*單位——成本”。
二是長期股權投資減值準備。為便于處置長期股權投資時，正確轉(zhuǎn)銷其長期股權投資減值準備，長期股權投資減值準備應按被投資單位設明細賬戶，與長期股權投資的明細賬戶一致。
如計提長期股權投資減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期股權投資減值準備——**單位”。 第六，“庫。
3.會計明細科目如何設置?
工程施工各明細科目的核算內(nèi)容 1。
人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括： （1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 （2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。
（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 （4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。
（5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。 （6）企業(yè)應承擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等————新企業(yè)會計準則增加內(nèi)容 2。
材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內(nèi)容包括： （1）材料原價（或供應價格）。
（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。 （3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。
（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。 包括： 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。
（5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。 不包括新結(jié)構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。
3。施工機械使用費：是指施工機械作業(yè)所發(fā)生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。
施工機械臺班單價應由下列七項費用組成： （1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。 （2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。
（3）經(jīng)常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。
（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。 （5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。
（6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 （7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定應繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。
設置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。 4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。
包括內(nèi)容： （1） 環(huán)境保護費：是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。 （2） 文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。
（3）安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。 （4）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。
臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。 臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。
（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。 （6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。
（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設施的費用。 （8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。
（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。 （10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。
（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。 管理人員工資 核算項目。
4.會計明細科目如何設計呢?
會計科目的明細科目
一、有些是通用的。
1、比如銀行存款的明細科目，就按照你單位的具體開戶情況分設，象工商銀行、中國銀行等；
2、其它應收款的明細科目，一般有備用金（公司允許的借款，在一定時期存放在借款人手中）等
3、應付職工薪酬的明細科目，至少有工資、社會養(yǎng)老保險、公積金、福利費等；
4、管理費用的明細科目，一般有工資及福利費，社會養(yǎng)老保險、辦公費、交通差旅費、通訊費等
二、有些是根據(jù)企業(yè)的具體情況設立的。
1、比如應收賬款的明細科目，就是與你企業(yè)有經(jīng)濟業(yè)務往來（與收入相對應）的單位；
2、應付賬款的明細科目，就是與你單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位（與成本、費用等支出相對應）
看得出，你是剛做會計，慢慢摸索吧，也沒法一下子說的清。你也可以借鑒會計制度、會計準則再結(jié)合本單位的經(jīng)濟業(yè)務活動的特點設立。
5.需要設置明細科目的會計科目都有哪些
大多科目都需要設明細科目，以下列舉一些：銀行存款（按開戶行或不同帳號）應收帳款、預收帳款（按應收客戶明細）應付帳款、預付帳款（按供應商明細）其他應收款、其他應付款（按往來單位明細）庫存商品、產(chǎn)成品、原材料等存貨科目（按商品材料明細，可先分二級大項，再設三級明細）固定資產(chǎn)（按明細）應交稅金（按明細）主要成本費用項目明細要設的較多生產(chǎn)成本（工資、原材料、輔助材料、燃料動力、制造費用、機物料消耗等）制造費用（工資、修理費、辦公費、低耗品攤銷、勞保費等）管理費用（工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、辦公費、差旅費、招待費、租賃費、廣告費、水電費、修理費、審計費、印花稅等）營業(yè)費用（明細可與管理費用基本一樣）。
