根據會(huì )計制度規定,存貨應當定期盤(pán)點(diǎn),每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。
盤(pán)點(diǎn)結果如果與賬面記錄不符,應當于辦理年終決算前查明原因,并根據企業(yè)的管理權限,經(jīng)股東大會(huì )或董事會(huì ),或經(jīng)理(廠(chǎng)長(cháng))會(huì )議或類(lèi)似機構批準后,在年終結賬前處理完畢。盤(pán)盈的存貨,應當沖減當期的管理費用;盤(pán)虧的存貨,在減去過(guò)夫人或者保險公司等賠款和殘料價(jià)值之后,計入當期管理費用,屬于非常損失的,計入營(yíng)業(yè)外支出。
盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨,如在年終結賬前尚未經(jīng)批準,應當在對外提供財務(wù)會(huì )計報告時(shí)先作處理,并在會(huì )計報表附注中作出說(shuō)明;如果其后批準處理的金額與己處理的金額不一致,應當按其差額調整會(huì )計報表相關(guān)項目的年初數。 存貨清查應設置"待處理財產(chǎn)損溢"科目并在該科目下設置"待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"明細科目,進(jìn)行明細核算。
存貨清查結果的賬務(wù)處理分兩步: 第一步,將盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的存貨先記入"待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢"科目; 第二步,批準后,根據不同原因進(jìn)行轉銷(xiāo)。 (1)、存貨的盤(pán)盈 根據"存貨盤(pán)存報告單"所列盤(pán)盈存貨的種類(lèi)、金額",作會(huì )計分錄如下: 借:原材料 包裝物 低值易耗品 庫存商品 貸:待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 (2)、存貨的盤(pán)虧 根據"存貨盤(pán)存報告單'作如下會(huì )計分錄: 借:待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:原材料 包裝物 低值易耗品 庫存商品等。
建議你做商品損耗處理。無(wú)需開(kāi)具發(fā)票的,只需按庫存均價(jià)處理賬務(wù)。
增值稅方面,需做進(jìn)項轉出(屬一般納稅人的話(huà))。
在所得稅稅方面,
根據國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2011年第25號
文件精神,如果是屬于“企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗”,可以以“以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報在稅前扣除”,如果是以非正常方式形成的損耗,則需以“專(zhuān)項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報所得稅前扣除”
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