流轉稅附加(計算流轉稅及附加稅,并做計提稅金的分錄)

1.計算流轉稅及附加稅,并做計提稅金的分錄

實(shí)際交納增值稅30000元時(shí)，

借：應交稅費——未交增值稅 30000

貸：銀行存款 30000

不含稅收入300000為增值稅商品銷(xiāo)售收入時(shí)：

借：應收賬款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

貸：應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 51000

如果300000收入同時(shí)還是消費稅應稅收入時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60000

貸：應交稅費——應交消費稅60000

以增值稅和消費稅為基數交城建稅和教育費附加：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 8880

貸：應交稅費——應交城建稅5550{(51000+60000)*5%=5550}（假定在縣城按5%交）

貸：應交稅費——應交教育費附加3330（按3%交）

300000收入如果是營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 16200

貸：應交稅費——應交營(yíng)業(yè)稅15000

貸：應交稅費——應交城建稅750（假定在縣城按5%交）

貸：應交稅費——應交教育費附加450（按3%交）

2.所有流轉稅都要通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶(hù)核算

利潤表中的科目“稅金及附加”有過(guò)幾次曾用名：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加。兩次名稱(chēng)變化與會(huì )計準則變革與稅務(wù)變革息息相關(guān)，

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

最早的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”用來(lái)核算企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應負擔的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加及地方教育費附加等。

新會(huì )計準則公布后，利潤表的構成項目改變了原《企業(yè)會(huì )計制度》規定下的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加計算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤，單獨計算其他業(yè)務(wù)利潤的反映。新準則下利潤表簡(jiǎn)化了單列內容，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入合并為營(yíng)業(yè)收入，對費用采用功能法列示，因而將原來(lái)在“其他業(yè)務(wù)支出”中列報的稅金及附加支出與“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”合并。

如此一來(lái)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的名稱(chēng)就有些不合時(shí)宜了，于是名稱(chēng)被改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。這次更名只是形式變化，科目所核算的內容沒(méi)有變更。

2、營(yíng)業(yè)稅金及附加

2016年5月，在營(yíng)業(yè)稅全面退出歷史舞臺后，利潤表里的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”一下子失去了最主要的載體。絕大多數企業(yè)的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”將名不副實(shí)，沒(méi)了“營(yíng)業(yè)稅”，光剩下“及附加”了，明顯名不副實(shí)。

財會(huì )[2016]22號文出臺了，規定全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目。這次名稱(chēng)變化不僅是形式的變化，也有實(shí)質(zhì)的變化。

“稅金及附加”科目比調整前的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算范圍有所增加。之前在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅），也同步調整到“稅金及附加”科目。

3、稅金及附加

現在“稅金及附加”科目的核算范圍包括：消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。