受托貸款(委托貸款的會(huì )計處理是怎樣的呢)

1.委托貸款的會(huì )計處理是怎樣的呢

在之前，企業(yè)可以通過(guò)設立“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”三個(gè)明細科目對委托貸款進(jìn)行核算，但是在2007年實(shí)行的新《企業(yè)會(huì )計準則》中取消了“委托貸款”會(huì )計科目，財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計準則》及《企業(yè)會(huì )計準則講解2010》并未單獨說(shuō)明公司委托貸款的賬務(wù)處理，但《企業(yè)會(huì )計準則應用指南附錄——會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》中規定，企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目 。這說(shuō)明，企業(yè)的委托貸款應設置科目單獨進(jìn)行核算，而非轉入“持有至到期投資”科目。委托貸款所產(chǎn)生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業(yè)務(wù)收入，這是因為委托貸款在新會(huì )計準則下不再被定義為一項“投資”，因此其利息收入也不能列報為“投資收益”，從另一方面講，委托貸款的利息收入符合《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入》中對于“讓渡資產(chǎn)使用權收入”的定義和確認條件，因此屬于《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入》的規范范圍，鑒于委托貸款對于多數一般非金融企業(yè)而言并非主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此委托貸款的利息收入在利潤表上應作為“其他業(yè)務(wù)收入”列報；相應地，按稅法規定計繳的營(yíng)業(yè)稅及附加在利潤表上列報于“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項目中。

舉個(gè)最簡(jiǎn)單的例子：A公司于2007年1月1日，委托銀行發(fā)放貸款500萬(wàn)元，在發(fā)放委托貸款的時(shí)候支付銀行手續費18萬(wàn)元。銀行將這筆500萬(wàn)的資金貸給B企業(yè)并按季進(jìn)行結息，委托貸款的期限為1年，年利率為6%。

那么A公司的帳務(wù)處理如下：

1.匯出存款并支付相關(guān)的手續費

借：委托貸款 5,000,000

財務(wù)費用------手續費180,000

貸：銀行存款5,180,000

2.每月月末企業(yè)計提利息

借：應收利息25,000

貸：其他業(yè)務(wù)收入25,000

3.銀行每季度末向B企業(yè)收回貸款利息（5,000,000*6%÷4=75,000），并按照《營(yíng)業(yè)稅》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，代扣代繳營(yíng)業(yè)稅（75,000*5%=3,750）。銀行同時(shí)還要向A公司支付利息，該利息是扣除營(yíng)業(yè)稅后的數額（75,000-3,750=71,250）。收回利息后，A公司根據銀行轉來(lái)的相關(guān)的代扣稅款通知單及相關(guān)原始憑證做相應的會(huì )計處理。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3,750

貸：應交稅金------應交營(yíng)業(yè)稅 3,750

借：銀行存款71,250

應交稅金------應交營(yíng)業(yè)稅 3,750

貸：應收利息75,000

5.收回貸款本金時(shí)

借：銀行存款 5,000,000

貸： 委托貸款 5,000,000

2.委托貸款怎么來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理和稅收處理

根據《企業(yè)會(huì )計準則（2006年版）應用指南》有關(guān)科目及賬務(wù)處理的規定，進(jìn)行如下會(huì )計處理。

一般地，委托貸款是指企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發(fā)放委托貸款的企業(yè)通過(guò)“1303委托貸款”核算委托貸款。

資產(chǎn)負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目（*企業(yè)不設該科目時(shí)則使用其他業(yè)務(wù)收入代替），按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

收回貸款時(shí)，應按客戶(hù)歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時(shí)結轉。

委托貸款明細科目的設置： 委托貸款--本金 --利息調整 --已減值 （“委托貸款”科目的期末余額為借方余額，反映企業(yè)按規定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本）。二、委托貸款稅務(wù)處理方面：1、由委托貸款銀行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費： 《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹罚▏惏l(fā)[1993]149號）及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令1993年第136號）的規定，企業(yè)將資金貸與他人使用應按“金融保險業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅；委托金融機構發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務(wù)人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）又規定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天。”小編分別從委托貸款的賬務(wù)處理以及委托貸款的稅收處理兩個(gè)方面進(jìn)行了詳細的講解，大家都明白了吧！最后，大家一定要注意委托貸款的期限，由委托人根據借款人的貸款用途、償還能力或根據委托貸款的具體情況來(lái)確定的。

3.委托貸款的會(huì )計核算方法是什么?

委托貸款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可設置“1303 委托貸款”科目。 二、本科目可按貸款類(lèi)別、客戶(hù)，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進(jìn)行明細核算。

三、貸款的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。

資產(chǎn)負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

收回貸款時(shí)，應按客戶(hù)歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。 存在利息調整余額的，還應同時(shí)結轉。

（二）資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時(shí)，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。

資產(chǎn)負債表日，應按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進(jìn)行表外登記。

收回減值貸款時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按相關(guān)貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 對于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉銷(xiāo)，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。

按管理權限報經(jīng)批準后轉銷(xiāo)表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。 已確認并轉銷(xiāo)的貸款以后又收回的，按原轉銷(xiāo)的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。

按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按原轉銷(xiāo)的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。

利息收入就應該在“利息收入”科目中核算，如果企業(yè)不單獨設置利息收入科目的話(huà)，也可以計入投資收益科目中。 以上便是委托貸款的會(huì )計核算方法，僅供參考。

4.新會(huì )計準則下委托貨款如何進(jìn)行會(huì )計處理?

《企業(yè)會(huì )計準則——會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理》1303 貸款： 第1條，本科目核算企業(yè)（銀行）按規定發(fā)放的各種客戶(hù)貸 款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將 本科目改為“1303委托貸款”科目。 根據上述規定，委托貸款的會(huì )計處理如下： （1） 委托銀行發(fā)放貸款時(shí)： 借：委托貸款——本金 貸：銀行存款 （2） 計提利息時(shí)： 借：應收利息——應收委托貸款利息 貸：利息收入——委托貸款利息收入 （3） 收到銀行轉來(lái)的貸款利息（已扣過(guò)相關(guān)稅金）： 借：銀行存款 貸：應收利息——應收委托貸款利息 （4） 期滿(mǎn)收回本金及利息時(shí)： 借：銀行存款 貸：委托貸款一-本金利息收入——委托貸款利息收入 （5） 計提委托貸款的損失準備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款損失準備。

5.收到委托貸款如何做賬

假如A公司委托B銀行對C公司貸款，貸款期為半年，利率5%，貸款額100萬(wàn)元，B銀行不對貸款的回收等承擔風(fēng)險。

A公司應如何進(jìn)行賬務(wù)處理？解析：《企業(yè)會(huì )計準則應用指南》附錄會(huì )計科目和主要賬務(wù)處理規定： 貸款一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為“1303委托貸款”科目。

根據上述規定，A公司委托B銀行對C公司的貸款，應通過(guò)“委托貸款”科目核算。A公司發(fā)放貸款時(shí)：借：委托貸款——本金 1000000 貸：銀行存款 1000000支付銀行委托貸款手續費：借：財務(wù)費用 貸：銀行存款按月計提利息：借：應收利息 0.4167(100*5%/12) 貸：利息收入收回發(fā)放的貸款：借：銀行存款 1025000 貸：應收利息 25000 委托貸款 1005000。