一、企業(yè)發(fā)生促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品,屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、發(fā)生的促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品等支出,計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目。
贈(zèng)送的禮品、物品如果是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品在計(jì)入促銷(xiāo)費(fèi)用同時(shí),要注意兩點(diǎn)涉稅問(wèn)題:一要代扣代繳個(gè)人所得稅;二要將購(gòu)進(jìn)物品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出并轉(zhuǎn)入促銷(xiāo)費(fèi)用,不準(zhǔn)作為銷(xiāo)項(xiàng)稅的抵扣。
1、贈(zèng)送禮品、物品進(jìn)促銷(xiāo)費(fèi)用(包括進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
2、代繳個(gè)人所得稅(企業(yè)贈(zèng)送禮品不可能向受禮人索取個(gè)稅,只能自己墊付)
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:銀行存款
贈(zèng)送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,在歸入促銷(xiāo)費(fèi)用的同時(shí)將其作為視同銷(xiāo)售處理。
1、贈(zèng)送的禮品、物品
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅款)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:產(chǎn)成品
一、企業(yè)發(fā)生促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品,屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、發(fā)生的促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品等支出,計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”科目。贈(zèng)送的禮品、物品如果是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品在計(jì)入促銷(xiāo)費(fèi)用同時(shí),要注意兩點(diǎn)涉稅問(wèn)題:一要代扣代繳個(gè)人所得稅;二要將購(gòu)進(jìn)物品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出并轉(zhuǎn)入促銷(xiāo)費(fèi)用,不準(zhǔn)作為銷(xiāo)項(xiàng)稅的抵扣。
1、贈(zèng)送禮品、物品進(jìn)促銷(xiāo)費(fèi)用(包括進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸:庫(kù)存商品應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)2、代繳個(gè)人所得稅(企業(yè)贈(zèng)送禮品不可能向受禮人索取個(gè)稅,只能自己墊付)借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸:銀行存款贈(zèng)送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,在歸入促銷(xiāo)費(fèi)用的同時(shí)將其作為視同銷(xiāo)售處理。1、贈(zèng)送的禮品、物品借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅款)2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:產(chǎn)成品擴(kuò)展資料:分錄格式第一:應(yīng)是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;第二:貸方記賬符號(hào)、賬戶(hù)、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種,其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄;復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。需要指出的是,為了保持賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。方法初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),可以按以下步驟進(jìn)行:第一:涉及的賬戶(hù),分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化;第二:賬戶(hù)的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì),即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素,位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊;第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了,增減金額是多少;第四:記賬方向,根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方;第五:根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求,編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
參考資料:百度百科:會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用均可,視你們贈(zèng)送對(duì)象確定。
賬務(wù)處理如下:
借: 管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)(銷(xiāo)售費(fèi)用)
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額( 一般納稅人視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
擴(kuò)展資料
會(huì)計(jì)分錄亦稱(chēng)“記帳公式”。簡(jiǎn)稱(chēng)“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求,對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對(duì)應(yīng)的雙方帳戶(hù)及其金額的一種記錄。在登記帳戶(hù)前,通過(guò)記帳憑證編制會(huì)計(jì)分錄,能夠清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸類(lèi)情況,有利于保證帳戶(hù)記錄的正確和便于事后檢查。
參考資料:搜狗百科——會(huì)計(jì)分錄
一、贈(zèng)送的商品應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
二、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
解:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
無(wú)償贈(zèng)送,會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)的五個(gè)條件,不確認(rèn)收入,但是增值稅及所得稅要視同銷(xiāo)售,以公允價(jià)確認(rèn)增值稅項(xiàng)稅額,同時(shí)也以公允價(jià)確認(rèn)所得稅收入。
擴(kuò)展資料
視同銷(xiāo)售行為無(wú)銷(xiāo)售額,按照下列順序確定銷(xiāo)售額:
⑴當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格;
⑵最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格;
⑶組成計(jì)稅價(jià)格:組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額
參考資料來(lái)源:搜狗百科-視同銷(xiāo)售
贈(zèng)送的商品應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售,會(huì)計(jì)分錄為:借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù): 1、賬戶(hù)性質(zhì):費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)。
2、賬戶(hù)用途:核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu):借方記增加,登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出;貸方記減少,登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的金額;期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
4、明細(xì)賬戶(hù):按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù): 1、賬戶(hù)性質(zhì):收入類(lèi)賬戶(hù)。 2、賬戶(hù)用途:核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品,包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等發(fā)生的收入。
3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)貸方記增加,登記取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;借方記減少,登記銷(xiāo)貨退回發(fā)生額和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額;期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 4、明細(xì)賬戶(hù):按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。
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