收入類(lèi)會(huì )計科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入,如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。
其他業(yè)務(wù)收入:是指企業(yè)除商品銷(xiāo)售以外的其他銷(xiāo)售及其他業(yè)務(wù)所取得的收入。它包括材料銷(xiāo)售、技術(shù)轉讓、代購代銷(xiāo)、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸等非工業(yè)性勞務(wù)收入。
投資收益:是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。
公允價(jià)值變動(dòng)損益:公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應計入當期損益的利得或損失。
1。
轉讓財產(chǎn)收入,轉讓財產(chǎn)所有權,在會(huì )計上有可能計入主要業(yè)務(wù)收入也有可能計入其他業(yè)務(wù)收入,還有可能計入營(yíng)業(yè)外收入,比如轉讓企業(yè)的固定資產(chǎn)。2。
股息、紅利等權益性投資收入,一般計入投資收益科目。3。
特許權使用費收入,一般計入其他業(yè)務(wù)收入。4。
利息收入,如果是銀行存款的利息收入,一般沖減財務(wù)費用,如果是投資債券的利息收入,一般確認投資收益。5。
租金收入,一般確認為其他業(yè)務(wù)收入。6。
接受捐贈收入,一般計入營(yíng)業(yè)外收入,但是如果是投資方投入的,實(shí)際構成對企業(yè)的投資,也可能計入的資本公積。7。
罰款收入,一般計入營(yíng)業(yè)外收入。8。
固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入,一般計入營(yíng)業(yè)外收入。9。
國債利息收入,一般計入投資收益。10。
財政拔款收入,一般計入營(yíng)業(yè)外收入如果是屬于政府補貼性質(zhì)的話(huà),也有可能計入遞延收益分期確認收入或者沖減費用。11。
依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金,一般計入其他應收款。
?? 有關(guān)總公司掛靠項目的賬務(wù)會(huì )計分錄處理分析 一施工企業(yè)或施工隊要掛靠總公司,掛靠在總公司的單位是以總公司的名義對外承攬業(yè)務(wù),會(huì )計核算要納入總公司統一核算。
建立一個(gè)項目臨時(shí)銀行賬戶(hù),工程施工的資金由掛靠單位打入該賬戶(hù),工程支付款項從該賬戶(hù)支付,取得的發(fā)票抬頭是總公司的。甲方支付的工程各種款項,打入總公司賬戶(hù),總公司扣除稅金、管理費用金額劃入項目賬戶(hù)。
會(huì )計分錄處理大體是這樣: 1、收總公司撥款資金: 借:銀行存款—項目賬戶(hù) 貸:其他應收款—總公司 2、上繳稅金: 借:應交稅金\營(yíng)業(yè)稅 應交稅金\城建稅 應交稅金\教育費附加 應交稅金\資源稅 生產(chǎn)成本\間\印花稅 貸:銀行存款\項目賬號 3、總公司款付儀器押金 借:其他應收款\儀器押金 貸:其他應收款\總公司 4、包工頭借支工程款: 借:預付賬款\包工頭 貸:現金(銀行存款\項目賬戶(hù)) 5、個(gè)人借支: 借:其他應收款\(個(gè)人備用金) 貸:現金 6、工程類(lèi)成本結算 借:生產(chǎn)成本\材料\(明細科目) 生產(chǎn)成本\機械使用費\(明細科目) 生產(chǎn)成本\人工費\(明細科目) 生產(chǎn)成本\間接費用\(明細科目) … … 貸:預付賬款\包工頭 7、項目部發(fā)放工資 借:應付工資\基礎工資 應付工資\崗位工資 應付工資\年功 應付工資\加班工資金 貸:其他應付款\住房公積 其他應付款\養老金 其他應付款\工會(huì )經(jīng)費 應交稅金\個(gè)人所得稅 銀行存款\項目賬戶(hù)(現金) 8、生產(chǎn)人員工資 借:生產(chǎn)成本\人工費 貸:現金 9、計提公積金、養老金 借:生產(chǎn)成本\間\住房公積金 生產(chǎn)成本\間\住房公積金 貸:其他應付款\住房公積金 其他應付款\養老金 10、劃撥規費 借:其他應付款\住房公積金 其他應付款\養老金 貸:其他應收款\總公司 11、結轉工資 借:生產(chǎn)成本\人工費 貸:應付工資\基礎工資 應付工資\崗位工資 應付工資\年功 應付工資\加班工資金 12. 結轉成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:生產(chǎn)成本\人工費 生產(chǎn)成本\機械使 生產(chǎn)成本\材料費\砂石料用費 生產(chǎn)成本\材料費\鋼材 生產(chǎn)成本\材料費\水泥 生產(chǎn)成本\材料費\其他材料 生產(chǎn)成本\間\辦公費 生產(chǎn)成本\間\業(yè)務(wù)招待費 生產(chǎn)成本\間\差旅費 生產(chǎn)成本\間\住房公積金 生產(chǎn)成本\間\印花稅 生產(chǎn)成本\間\其他生產(chǎn)成本\小車(chē)\油料 生產(chǎn)成本\小車(chē)\維修費生產(chǎn)成本\小車(chē)\行車(chē)補助 13、結轉稅金 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應交稅金\營(yíng)業(yè)稅 應交稅金\城建稅 應交稅金\教育費附加 應交稅金\資源稅 14、劃清成本、稅金 借:其他應收款\總公司 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 備注:??上面的總公司,就是你說(shuō)的被掛靠的公司:建筑公司。 而上面的項目部,就是你說(shuō)的施工單位。
這是我的做賬經(jīng)驗,僅供你參考。? 以下是施工企業(yè)掛靠的操作及賬務(wù)會(huì )計處理 行業(yè)通行的規范,也供你參考。
1、掛靠單位打入該賬戶(hù)資金 借:銀行存款—共管賬戶(hù) 貸:其他應付款—總公司2、購入材料等 借:原材料 貸:銀行存款—共管賬戶(hù) 3、工程成本核算 借:工程施工—合同成本(XXX項目)—材料費 借:工程施工—合同成本(XXX項目)—人工費 借:工程施工—合同成本(XXX項目)—機械使用費 借:工程施工—合同成本(XXX項目)—其他直接費等 貸:原材料 貸:應付職工薪酬 貸:累計折舊 貸:銀行存款—共管賬戶(hù) 等4、甲方確認的工程價(jià)款結算賬單 借:應收賬款 " 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:工程結算 貸:應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅 等 5、甲方支付工程款 借:銀行存款—公司戶(hù) 貸:應收賬款 6、A公司將扣除的稅金、管理費用金額劃入共管賬戶(hù) 借:銀行存款—共管賬戶(hù) 貸:銀行存款—公司戶(hù) 7、確認工程收入時(shí) 借:其他應付款—掛靠單位 借:工程施工—合同毛利(收取掛靠單位管理費用部分) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8、工程竣工 借:工程結算 貸:工程施工—合同成本(XXX項目)—材料費 貸:工程施工—合同成本(XXX項目)—人工費 ? 貸:工程施工—合同成本(XXX項目)—機械使用費 貸:工程施工—合同成本(XXX項目)—其他直接費 貸:工程施工—合同毛利。
1。轉讓財產(chǎn)收入,轉讓財產(chǎn)所有權,在會(huì )計上有可能計入主要業(yè)務(wù)收入也有可能計入其他業(yè)務(wù)收入,還有可能計入營(yíng)業(yè)外收入,比如轉讓企業(yè)的固定資產(chǎn)。
2。股息、紅利等權益性投資收入,一般計入投資收益科目。
3。特許權使用費收入,一般計入其他業(yè)務(wù)收入。
4。利息收入,如果是銀行存款的利息收入,一般沖減財務(wù)費用,如果是投資債券的利息收入,一般確認投資收益。
5。租金收入,一般確認為其他業(yè)務(wù)收入。
6。接受捐贈收入,一般計入營(yíng)業(yè)外收入,但是如果是投資方投入的,實(shí)際構成對企業(yè)的投資,也可能計入的資本公積。
7。罰款收入,一般計入營(yíng)業(yè)外收入。
8。固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入,一般計入營(yíng)業(yè)外收入。
9。國債利息收入,一般計入投資收益。
10。財政拔款收入,一般計入營(yíng)業(yè)外收入如果是屬于政府補貼性質(zhì)的話(huà),也有可能計入遞延收益分期確認收入或者沖減費用。
11。依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金,一般計入其他應收款。
基建試運行凈收入應沖減工程成本。基建期試運營(yíng)收入,在企業(yè)所得稅法沒(méi)有明確規定之前,暫按企業(yè)會(huì )計規定沖減“在建工程”處理。
《企業(yè)會(huì )計制度》規定,工程達到預定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運轉所發(fā)生的凈支出,計入工程成本。借“在建工程——其他支出”科目,貸記“銀行存款”、“庫存商品”科目。
企業(yè)的在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過(guò)程中形成的、能夠對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷(xiāo)售或轉為庫存商品時(shí),按實(shí)際銷(xiāo)售收入或按預計售價(jià)沖減工程成本。借記“銀行存款”、“庫存商品”科目,貸記“在建工程——其他支出”科目。
根據國家稅務(wù)總局文件規定,企業(yè)在建工程試運行收入,應并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。
擴展資料:
其他業(yè)務(wù)支出的會(huì )計處理:
一、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計攤銷(xiāo)、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷(xiāo)等。
企業(yè)附主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費,在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目應當按照其他業(yè)務(wù)支出的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”、“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
企業(yè)以原材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組,應按照該用于交換或抵債的原材料的賬面余額,借記本科目,貸記“原材料”科目。已計提存貨跌價(jià)準備的,還應同時(shí)結轉已計提的存貨跌價(jià)準備。
四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無(wú)余額。
參考資料來(lái)源:百度百科-其他業(yè)務(wù)支出
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