第一,發(fā)生支出時的會計處理方法。使用財政補助、科教項目收入購建固定資產、無形資產或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出
時,會計處理分為兩種步驟兩個分錄來完成。以財政補助資金為例,第一步是支出記錄環(huán)節(jié) ,這環(huán)節(jié)分為兩種情形: -是當資金由財政直接
支付時,借記“財政項目補助支出”,貸記 “財政補助收入”; 二是當財政授權支付時,借記“財政項目補助支出”等科目,貸記“零余額賬
戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。這一步驟的目的在于記錄財政資金的開支過程;第二步驟為資產 記錄環(huán)節(jié), 同時借記“在建工
程”、“固定資產”、“無形資產” “庫存物資”等科目,貸記“待沖基金待沖財政基金科目。
在上述會計處理中,出現一筆業(yè)務雙分錄的情況。在舊的醫(yī)院會計制度中,雙分錄情形并不少見,如購買固定資產時,既要同時增記固定
資產(借)與固定基金(貸) ,同時減記專用基金修購基金(借)與銀行存款(貸) ,從而出現-筆業(yè)務兩個分錄核算的情況。這一處理方法
實質上源于收付實現制中資金占用與資金來源對應的理念。新的醫(yī)院會計制度中,醫(yī)院使用自有資金購買固定資產時,只需要借記“固定資
產”, 貸記貨幣資金等相關科目,并按財務制度提取折舊,而“固定基金”科目被廢止。新的醫(yī)院會計制度中的雙分錄的主要目的是為了完整
地記錄財務信息, 既要能對資產的變化做出記錄,也要將財政資金的支出做出完整的描述。
第二,配套資金購買整體資產的會計處理。購買一個整體資產中 ,部分資金由財政配套,部分由醫(yī)院自籌 ,這種業(yè)務的發(fā)生在醫(yī)院購入固
定資產中是常見的。假設-套專業(yè)的醫(yī)療設備價格120萬元,財政配套資金60萬元,醫(yī)院自籌資金60萬元購入。在財政直接支付方式下,醫(yī)院會計分兩個步驟分錄:-是 肯記固定資產120萬元,貸記待沖基金60萬元,銀行存款或應付賬款等60萬元,這是記錄資產的實際變化情況;二
是借記財政項目補助支出60萬元,貸記財政補助收入60萬元,這是記錄了財政資金的實際支出情況。
第三,在提取折舊與耗用資時的會計處理。新的醫(yī)院會計制度的-個重大改變是固定資產要提取折舊。那么財政資金或科教資金購入的
固定資產(或配套資金部分) , 其折舊B不能進入醫(yī)院醫(yī)療成本而是沖減待沖基金。如上例, 120萬元的醫(yī)療設備,使用年限為5年,使用4年已
壞,報廢,那么4年提取折1896萬元,每年的提取折舊8為:借記醫(yī)療業(yè)務成本和待沖基金各12萬元,貸記累計折舊24萬元。轉入清理時:借記
固定資產清理12萬元,待沖基金12萬元,累計折1舊96萬元,貸記固定資產120萬元。
第四,領用、發(fā)出財政補助、科教項目資金形成的庫存物資時,要按發(fā)出物資所對應的待沖基金金額,借記“待沖基金”,貸記 “庫存物
資”。
第五,處置盤虧財政補助科教項目資金形成的固定資產無形資產,以及財政補助、科教項目資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧變質
毀損的,在進行相關賬務處理的同時, 按該項資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金數額,借記“待沖基金”,貸記 “固定資產”、“無形資
產”、“庫存物資”等科目。
(一)總賬科目的設置 目前,我國各級財政部門、行政單位所使用的總賬會計科目都是由財政部統(tǒng)一制定的。
具體設置見本書第三章和第十二章。 (二)明細分類科目的設置 明細分類科目是對總賬科目的詳細說明,各級財政部門、各個行政單位可以根據其核算和管理的具體要求設置。
明細科目的設置一般有三種情況:(1)對預算收入和支出,按照國家預算收支科目設置;(2)對結算資金和存款,按照資金的不同性質、結算單位和個人名稱設置;(3)對各種財產物資,按照類別或品名設置。 (三)會計科目與會計賬戶 會計賬戶是根據會計科目設置的戶頭。
會計科目與會計賬戶兩者的名稱一致,即會計科目的名稱就是會計賬戶的名稱;兩者所反映的經濟內容一致,共同反映財政資金的運動及其結果。但賬戶具有一定的結構,科目沒有結構;各種會計信息都是通過會計賬戶提供的。
在會計實務中,往往不加區(qū)別,將兩者等同起來。
某月要發(fā)工資,其中基本工資346071,津貼10956,績效126990,改革性補貼24334.35,社會保險單位負擔47886.93,住房公積金單位負擔62918,其他個人收入2670,共621806.28元。本月工資中需要個人負擔社會保險12244.86,個人需負擔住房公積金31451,個人所得稅28.31元。
財務會計 預算會計
1據工資表計提 此步預算會計不做
借:業(yè)務活動費-工資福利費用 621806.28
貸:應付職工薪酬-基本工資 346071
-津貼10956
-績效126990
-改革性補貼24334.35
-社會保險費 47866.93
-住房公積金 62918
-其他個人收入2670
2、付社會保險單位和個人部分
借:應付職工薪酬-社會保險47886.93 借:事業(yè)支出-財政撥款支出-人員經費60111.97
-基本工資 12244.86 貸:財政撥款預算收入-人員經 60111.97
貸:財政撥款收入-公共財政預算撥款60111.97
3、財政直接支付工資
借:應付職工薪酬-基本工資302375.14 借:事業(yè)支出-人員經費467325.49
-津貼10956 貸:財政撥款預算收入-人員經費46235.49
-績效126990
-改革性補貼24334.35
-其他個人收入2670
貸:財政撥款收入-公共財政預算撥款467325.49
4、付單位和個人公積金
借:應付職工薪酬-公積金62918 借:事業(yè)支出-人員經費94369
-基本工資31451 貸:財政撥款預算收入-人員經費94369
貸:財政撥款收入-公共財政預算撥款94369
5、代扣并繳個稅
借:銀行存款 28.31
貸:其他應繳稅費-個人所得稅28.31
借:其他應繳稅費-個人所得稅28.31
貸:銀行存款 28.31
我也是剛學新業(yè)務,看財會(2017)25文學著做的,不知對不。左邊是財務會計,右邊是預算會計
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