【問】某工會(huì)月末收到下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告顯示,當(dāng)月該工會(huì)實(shí)際收到經(jīng)費(fèi)100萬元,按照40:30:30的比例在下級(jí)工會(huì)、本級(jí)工會(huì)和上級(jí)工會(huì)進(jìn)行分解。
這種情況如何記賬? 【答】收到工會(huì)經(jīng)費(fèi),按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額,借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目,按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分,貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 借:應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)——***工會(huì) 600000【100萬元*(1-40%)】 貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入 300000(100萬元*30%) 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)——***工會(huì) 300000 實(shí)際收到下級(jí)工會(huì)上繳的經(jīng)費(fèi)時(shí),根據(jù)銀行進(jìn)賬單等單據(jù)編制分錄: 借:銀行存款 600000 貸:應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)——***工會(huì) 600000 實(shí)際上解上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí),根據(jù)相關(guān)單據(jù),編制分錄: 借:應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)——***工會(huì) 300000 貸:銀行存款 300 000。
1.按新準(zhǔn)則的規(guī)定,工會(huì)費(fèi)應(yīng)納入“應(yīng)付職工薪酬———工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目核算,按月計(jì)提時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記該科目。
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
銷售費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
……(等等)
貸:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
本月應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)=本月實(shí)際發(fā)放工資總額*2%(工資總額包括:崗位工資、工齡工資、效益工資、加班加點(diǎn)工資、生活補(bǔ)貼和其他工資等)。
交納時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貨:銀行存款
返還時(shí):
借:銀行存款
貨:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
如果企業(yè)有工會(huì)組織,此款項(xiàng)應(yīng)返還到工會(huì)組織的銀行賬戶上。
2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。因此企業(yè)應(yīng)取得撥繳款收據(jù)(《工會(huì)專用結(jié)算憑證(行政撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款書)》),按不超出計(jì)稅工資的2%扣除。
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